Trakya Üniversitesi Döner Sermaye İşletme Müdürlüğünün muhasebe işlemlerinin, Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden kayda alınması ve bu kayıtlara dayalı olarak elde edilen mali tablo ile raporların Sayıştay Başkanlığına sunulması gerekirken, bunun yapılmadığı, muhasebe işlemlerinin SDD adlı özel muhasebe programı üzerinden muhasebe kaydına alındığı ve bu kayıtlara dayalı olarak elde edilen mali tablo ve raporların Sayıştay Başkanlığına gönderildiği görülmüştür.

T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı Muhasebat Genel Müdürlüğünce Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi (DMIS) 2013 yılından itibaren döner sermayeli işletmelerin kullanımına açılmış olup, söz konusu sistem üzerinden muhasebe kaydı yapılıp, yine bu sistemden mali tablo ve rapor elde edildiği bilinmektedir. T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile T.C. Sayıştay Başkanlığı arasında imzalanan 24.12.2014 tarihli Veri Aktarım Protokolü ile 2014 yılından itibaren döner sermaye işletmeleri mali verilerinin Sayıştay denetimi, DMIS üzerinden sağlanmıştır.

Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi üzerinden yapılan muhasebe kaydı ve bu sistem üzerinden alınan mali tablo ve rapor yerine SDD adlı özel muhasebe kayıt sistemi üzerinden yapılan muhasebe kaydı ve bu sistem üzerinden alınan mali tablo ve raporların, Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Sayıştay Başkanlığı arasında imzalanan veri aktarımı protokolüne aykırı olduğu gibi tam ve doğru sonuç vermediği anlaşılmıştır.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye Sistemi, Muhasebeleştirme Belgeleri ve Açılış Kayıtları” başlıklı 57’nci maddesinde; malî yılın başında, bir önceki hesap dönemi kapanış bilançosu ve dipnotları esas alınarak açılış bilançosu düzenleneceği, açılış bilançosuna dayanılarak, açılış yevmiyesinin kayıtlarını sağlamak üzere bilançodaki tutarlar, düzenlenecek “1” yevmiye numaralı muhasebe işlem fişiyle ilgili hesaplara borç ve alacak kaydedileceği, daha sonra muhasebe işlemlerinin, yevmiye tarihi ve müteselsil sıra numarasına göre maddeler hâlinde yevmiye defterine kaydedileceği belirtilmektedir.

Buna göre işletmenin mali sonuç doğuran tüm faaliyetlerinin yevmiye defterine sırasıyla kaydedilmesi gerekmektedir. Diğer taraftan; yine Yönetmeliğin “Mali tablolar” başlıklı 565’inci maddesinde bilançonun işletmenin belli bir tarihteki varlıklarını, yabancı kaynaklarını ve öz kaynaklarını gösteren tablo olduğu, kesin mizanda yer alan hesapların borç kalanları bilançonun aktif hesaplarını, alacak kalanları da bilançonun pasif hesaplarını oluşturduğu, Gelir Tablosunun ise işletmelerin satışları, gelirleri, satışların maliyeti, giderleri, kâr ve zarar hesapları ve hesap dönemine ait işletme faaliyeti sonuçlarının sınıflandırıldığı tablo olduğu belirtilmiştir.

Sözkonusu Yönetmeliğin yukarıda anılan maddesinden de anlaşılacağı üzere, bilanço ve gelir tablosu birleştirilmiş veriler defterinden (yevmiye defteri) üretilmiş temel mali tablolardan oluşmaktadır. 2022 yılında ve önceki yıllarda döner sermaye işletmesinin kayıtları özel yazılım programı üzerinden yapılmış olup; kayıtlar döner sermaye mali yönetim sistemi üzerinden yapılmadığı için bilanço ve gelir tablosu üretememiştir.

Kamu idaresi cevabında, işletme verilerinin kurumca kullanılan SDD yazılım programı üzerinden DMIS programına aktarımının yapıldığı, 2022 yılına ilişkin verilerin DMIS programına 2023 yılı itibarı ile yüklendiği belirtmişse de; 2022 yılında kayıtlar döner sermaye mali yönetim sistemi üzerinden yapılmadığı için bilanço ve gelir tablosu üretememiştir.

Trakya Üniversitesi Döner Sermaye Saymanlığından gönderilen özel yazılım ve DMİS

(döner sermaye yönetim sistemi) kayıtlarından görüldüğü gibi bilanço ve gelir tablolarının farklı olduğu anlaşılmaktadır.

Döner Sermaye muhasebe işlemlerinin, Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Sayıştay Başkanlığı arasında imzalanan Veri Aktarımı Protokolüne uygun şekilde, Döner Sermaye Mali Yönetim Sistemi (DMIS) üzerinden kaydedilip, bu kayıtlara dayalı olarak elde edilen mali tablo ve raporların Sayıştay’a gönderilmesi gerekmektedir.