Tüketim malzemeleri için düzenlenen taşınır işlem fişlerinin toplam tutarı ile 150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabına yapılan kayıtların tutarı eşit değildir.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin "Taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi" başlıklı 30'uncu maddesinde aynen:

“(1) (Değişik: 14/3/2016-2016/8646 K.) Taşınır kayıt yetkilileri tarafından, kamu idarelerinin muhasebe kayıtlarında ilgili stok ve maddi duran varlık hesaplarında izlenen taşınırlardan; satınalma suretiyle edinilenlerin giriş işlemleri ile değer artırıcı harcamalar için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin bir nüshası ödeme emri belgesi ekinde, muhasebe birimine gönderilir. Diğer şekillerde edinilen taşınırların girişleri ve maddi duran varlık hesaplarında zlenen taşınırların çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin birer nüshasının, düzenleme tarihini takip eden en geç on gün içinde ve her durumda malî yıl sona ermeden önce muhasebe birimine gönderilmesi zorunludur. Ancak aynı muhasebe biriminden hizmet alan, aynı kamu idaresinin harcama birimleri arasında yapılan taşınır devirlerinde, devreden harcama birimince düzenlenen Taşınır İşlem Fişi muhasebe birimine gönderilmez.

1. Muhasebe kayıtlarında "150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabı"nda izlenen tüketim malzemelerinin çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişleri muhasebe birimine gönderilmez. Bunların yerine, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde üç aylık dönemler itibarıyla, diğer idarelerde ise üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürede kullanılmış tüketim malzemelerinin taşınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesi, en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderilir.

2. Muhasebe yetkilileri, taşınır giriş ve çıkış işlemlerine ilişkin olarak kendilerine gönderilen Taşınır İşlem Fişlerinde gösterilen tutarları II nci düzey detay kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydeder.” denilmektedir.

Mevzuat hükmünden de anlaşılacağı üzere taşınır kayıt kontrol yetkililerince düzenlenen taşınır işlem fişleri muhasebe birimince ilgili hesaplara yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre zamanında ve doğru olarak kaydedilmelidir.

İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; tüketim malzemeleri için

düzenlenen taşınır işlem fişlerinin toplam tutarı ile 150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabına yapılan kayıtların tutarının eşit olmadığı tespit edilmiştir. Şöyle ki:

İdare taşınır kesin hesap yetkililerince verilen listede 150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabına kaydı gereken yıl içi toplam giriş tutarı 19.379.690,25 TL, yıl içinde yapılan çıkış ise 18.390.944,40 TL olarak bildirilmiştir. Bu tutarlar mizan cetvelinde ise yıl içi giriş tutarı 18.685.046,85 TL yıl içi çıkış tutarı ise 17.661.951,48 TL olarak kayıt altına alınmıştır. Ancak mizan cetvelinde 150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabı yıl içi giriş tutarı ile kurum taşınır yetkililerince verilen listede oluşan yıl içi giriş tutarı arasında 19.379.690,25-18.685.046,85= 694.643,40 TL fark bulunmaktadır.

Yukarıda yer alan denetim tespitine binaen, İdare tarafından; ilgili müdürlüklülerle irtibata geçilerek taşınır işlemlerine ilişkin kayıtların eşit olması yönünde gerekli hassasiyetin gösterileceği ifade edilmiştir.

Netice olarak; Kamu idaresi cevabından da anlaşıldığı üzere, 2019 yılı mali tablolarında söz konusu hesaplar yönünden hatalı bilgi yer almıştır.