Kamu idaresinin mali tablolarında 2018 yılı içinde toplam 2.138.759,52 TL mevduat faiz geliri elde ettiği görülmüş; ancak bunlara ilişkin muhasebe kayıtları incelendiğinde faiz gelirinin %15 gelir vergisi stopajı düşülerek net tutar olarak 1.868.257,90 TL 600 Gelirler Hesabına kayıt yapıldığı tespit edilmiştir.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin Gayri safilik ilkesi başlıklı 39’uncu maddesinde; “Gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilir” denmektedir.

Aynı Yönetmeliğin Faaliyet Sonuçları Tablosu İlkesi başlıklı 6’ncı maddesinin (a) fıkrasında; “Kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemleri, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izlenir. Gelir ve gider hesapları, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü

gelir ve giderin kaydına mahsustur.” hükmü yer almaktadır.

Buna göre, tahakkuk eden faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutarı olan 2.138.759,52 TL üzerinden 600 Gelirler Hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderler olan 270.501,62 TL nin de 630 Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderler Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekirken mevzuata aykırı olarak net tutar üzerinden 1.868.257,90 TL nin 600 Gelirler Hesabına kayıt yapıldığı anlaşılmıştır.

Tablo 12: Belediye’nin Elde Ettiği Faiz ve Stopaj Tutarları

Kamu idaresi cevabında; "Anılan madde gereği, öneri doğrultusunda, 20.05.2019 tarih ve 3981, 3982, 3995, 4017 no’ lu yevmiye numaralı muhasebe işlem fişleri ile işlem gerçekleştirilmiştir." denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu İdaresi tarafından gönderilen cevapta bulgu konusu husus kabul edilmiş olup gerekli yevmiye kayıtlarının yapıldığı belirtilmiştir. Ancak geçmişe dönük mali tablolarda düzeltme işlemi yapılamayacağından, 2018 yılı mali tablolarında 270.501,62 TL tutarında hatanın varlığı devam etmektedir ve bu durum mali tabloların doğruluğu ve güvenilirliğini olumsuz etkilemektedir.