Belediyenin vadeli mevduat hesaplarında tahakkuk eden faiz gelirleri, 600 Gelirler Hesabına stopaj kesintisi yapıldıktan sonra net tutar olarak kaydedilmektedir.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39’uncu maddesinde; “Gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilir” hükmü ile “Faaliyet sonuçları tablosu ilkeleri” başlıklı 6’ncı maddesinin (1) numaralı fıkrasının (a) bendinde ise ; “ Kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemleri, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izlenir. Gelir ve gider hesapları, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsustur.” hükümleri yer almaktadır.

Yönetmelik’in düzenlemesine göre, tahakkuk eden faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600 Gelirler Hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderlerin de 630 Giderler Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede, Belediye tarafından elde edilen faiz gelirlerinin brüt tutar yerine net tutar üzerinden 600 Gelirler Hesabına kaydedildiği, bankalar tarafından yapılan stopajın ise 630 Giderler Hesabında izlenmediği görülmüştür.

Kamu idaresi cevabında, bulgu doğrultusunda muhasebe işlemlerinin yapılacağını belirtmiştir.

Sonuç olarak, yukarıda belirtildiği üzere, mevduat faizlerinin net tutar üzerinden muhasebeleştirilmesi nedeniyle, 2023 yılı Faaliyet Sonuçları Tablosunda 600 Gelirler Hesabı ile 630 Giderler Hesabının eksik bilgi içermesine neden olunmuştur.