İller Bankası ve diğer bankalardan alınan kredilerin 300 ve 400 Banka Kredileri Hesaplarında muhasebeleştirilmediği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 232’nci maddesinde 300 Banka Kredileri hesabının niteliği açıklanmış olup bu hesabın Kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarları ve bu tutarlara eklenen kur farklarının izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. Aynı Yönetmelik’in 301’inci maddesinde ise banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçların 400 Banka Kredileri hesabında izleneceği hüküm altına alınmıştır.

Buna göre, banka ve finans kuruluşlarına olan borçların vade yapısına göre 300 veya 400 nolu hesaplarda muhasebeleştirilmesi ve raporlanması gerekmektedir.

Ancak Kurumun kredi kullandığı bankalardan alınan bilgiler çerçevesinde yapılan incelemede; Kurumun gerçekte İller Bankasına 10.269.315,37 TL kredi borcu bulunduğu ancak 300 ve 400 hesaplarında bankalara olan borcun 2.000.000 TL olarak yer alması nedeni ile bu hesapların mali rapor ve tablolarda 8.269.315,37 TL eksik bilgi sunduğu tespit edilmiştir. Bu durum bankalara olan borcun mali rapor ve tablolarda doğru bir şekilde görünmemesine neden olmaktadır.

Bu itibarla, Banka Kredileri Hesaplarının mali rapor ve tablolarda doğru bilgi sunarak Kurumun borç durumunu doğru bir şekilde göstermesini teminen, bankalardan alınan kredilerin ilgili mevzuata uygun olarak muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

İdare konuya ilişkin olarak düzeltici muhasebe kayıtlarının yapıldığını, bundan sonraki süreçte, muhasebe kayıtlarının mevzuata uygun bir şekilde yapılacağını bildirmiştir. Ancak,

düzeltme işlemi 2021 yılında yapıldığından 2020 yılı mali tablolarındaki hatayı değiştirmemektedir.