Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 6’ncı maddesinde, kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemlerinin, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izleneceği, gelir ve gider hesaplarının, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsus

olduğu, aynı Yönetmelik'in 39’uncu maddesinde gelir ve giderlerin, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Buna göre, tahakkuk eden mevduat faizi gelirinin gelir vergisi tevkifatı yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600-Gelirler Hesabına, mevduat faizinden kesilen vergi ve benzeri ödemelerin ise 630-Giderler Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede ise, yıl içinde toplam 2.672.384,68 TL brüt mevduat faizi geliri elde edildiği ancak tahakkuk eden faiz gelirinin gelir vergisi tevkifatı düşülerek net tutar üzerinden muhasebeleştirildiği görülmüştür. Mevduat faizi gelirlerinin brüt yerine net tutar olarak muhasebeleştirilmesi nedeniyle ilgili hesaplara 400.857,70 TL eksik kayıt yapılmış olmaktadır.

Kamu idaresi cevabında; özetle, mevduat faizi gelirlerinin bulguda belirtildiği şekilde muhasebeleştirileceği belirtilmektedir.

Sonuç olarak; Kurum cevabı ekinde gönderilen belgelerin incelenmesinden, mevduat faizi gelirlerinin 2019 yılında mevzuata uygun şekilde muhasebeleştirilmeye başlandığı anlaşılmaktadır. Ancak bulgu konusu tespit “Gelir Hesapları” ve “Gider Hesapları” hesap alanlarının mali tablolarda hatalı tutarla yer almasına neden olduğundan 2018 yılı mali tablolarının doğruluğu ve güvenilirliğini etkilemektedir.