Karşıyaka Belediyesinde yapılan incelemeler neticesinde 232-Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabının hatalı kullanıldığı tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 232-Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı ile ilgili “Hesabın Niteliği” başlıklı 173’üncü maddesinde;

“(1) Bu hesap ilgili mevzuatına dayanılarak bir yıldan uzun süreyle nakit olarak verilen borçlardan kaynaklanan alacakların izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir.

Ayrıca aynı yönetmeliğin 232-Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabı ile ilgili

“Hesabın İşleyişi” başlıklı 174’üncü maddesinde ise;

“(1) Kurumca verilen borçlardan alacaklar hesabının borç ve alacak kaydı aşağıda açıklanmıştır.

1. Borç

   
   

   1. Bütçedeki ödeneğine dayanılarak bir yıldan uzun süreyle verilen borçlar bir taraftan bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına veya 106-Döviz Gönderme Emirleri Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.

2. Alacak

   
   

   1. Bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen borçların anaparası ve faizleri karşılığı yapılan tahsilat bir taraftan 102-Banka Hesabı veya 105-Döviz Hesabına ya da ilgili diğer hesaplara borç, anapara tutarı bu hesaba, geçmiş aylar ya da yıllar için hesaplanmış olan faiz tutarı ilgisine göre 181-Gelir Tahakkukları Hesabı veya 281-Gelir Tahakkukları Hesabına, içinde bulunulan aya ilişkin olarak hesaplanan faizleri ise 600-Gelirler Hesabına alacak; diğer taraftan 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç kaydedilir.

   2. Kurumunca bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen borçlardan herhangi bir nedenle tenzil veya terkini gereken tutarlar bir taraftan bu hesaba alacak, 630-Giderler Hesabına borç; diğer taraftan 835- Gider Yansıtma Hesabına alacak, 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç kaydedilir.

      
      

   3. Dönem sonunda vadesine bir yıl ve daha az süre kalan tutarlar dönen varlıklar ana hesap grubu içindeki 132-Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabına borç, bu hesaba alacak kaydedilir.

   4. Muaccel olduğu halde ödenmeyen kurum alacakları bu hesaba alacak, 137-Takipteki Kurum Alacakları Hesabına borç kaydedilir.” denilmektedir.

Yukarıda yer alan açıklamalardan 232-Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabının bir yıldan uzun süreyle nakit olarak verilen borçlardan kaynaklanan alacakların izlenmesi için kullanılacağı, borç verildiği anda bu hesaba borç kaydı yapılması gerektiği, anaparası ve faizleri karşılığı yapılan tahsilatın ise bu hesabın alacağına kaydedileceği anlaşılmaktadır. Ayrıca kurumunca bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen borçlardan herhangi bir nedenle tenzil veya terkini gereken tutarlar da bu hesaba alacak kaydedilir. Diğer taraftan dönem sonunda vadesine bir yıl ve daha az süre kalan tutarlar dönen varlıklar ana hesap grubu içindeki 132- Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabına borç, bu hesaba alacak kaydedilir.

İdare tarafından 232-Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabına yapılan kayıtlar incelendiğinde bu hesaba Belediyeye Bağlı Kuruluş ve Şirketlerin çeşitli ihtiyaçlarını gidermek için yapılan ve aşağıdaki tabloda toplam tutarı yer alan ödemelerin kaydedildiği görülmektedir. Bu durumda 232-Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabının mevzuatta öngörülen şekilde bir yıldan uzun süreyle nakit olarak verilen borçlardan kaynaklanan alacakların izlenmesi için kullanılmadığı tespit edilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; "Belediyemiz hesaplarımızın incelenmesi sonucunda 232- Kurumca Verilen Borçlardan Alacaklar Hesabının hatalı olarak kullanıldığı anlaşıldığı belirtilmiştir. Söz konusu hesap bütçe içi işletme giderlerinin ödenmesinde kullanılmış olup gerekli düzeltmeler yapılacaktır." denilmektedir.

Sonuç olarak İdare bulguda belirtilen hususlara iştirak etmiş olup gerekli düzeltmenin yapılacağını belirtmiştir. Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.