Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği’nin (Sıra No:47) 6’ncı maddesinde, çeşitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren amortismana tabi maddi duran varlıklardan 294- Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabında izlenmesine karar verilenlerin amortismana tabi tutulmamış kısımlarının tamamının amortismana tabi tutulacağı belirtilmektedir. Buna göre bilançoda 294 no.lu hesabın borç bakiyesi ile 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabının alacak bakiyesinin eşit olması gerekmektedir.

Yapılan incelemede, bilançoda 294 no.lu hesabın borç bakiyesinin 10.951.066,91 TL, 299 no.lu hesabın alacak bakiyesinin ise 16.354,50 TL olduğu, diğer bir ifade ile 294 no.lu hesapta izlenen varlıkların 10.934.712,41 TL tutarındaki kısmına amortisman ayrılmadığı görülmüştür.

Kamu idaresi cevabında; özetle, 294 no.lu hesabın borç bakiyesi ile 299 no.lu hesabın alacak bakiyesinin eşit olmamasının geçmiş dönemlerde kullanılan otomasyon programından kaynaklandığı ve 2019 yılı içerisinde bu sorunun giderileceği belirtilmektedir.

Sonuç olarak; Kurum cevabında, 294 no.lu hesabın borç bakiyesi ile 299 no.lu hesabın alacak bakiyesi arasındaki uyumsuzluğun 2019 yılı içerisinde giderileceği bildirilmiştir. Ancak bulgu konusu tespit "Diğer Duran Varlıklar" ve “Gider Hesapları” hesap alanlarının mali tablolarda hatalı tutarla yer almasına neden olduğundan 2018 yılı mali tablolarının doğruluğu ve güvenilirliğini etkilemektedir. Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.