Tokat Gaziosmanpaşa Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi ile Tokat Gaziosmanpaşa Üniversitesi TEKNOPARK Anonim Şirketindeki sermaye payı ve taahhütlerin özel bütçe mali rapor ve tablolarında doğru takip edilmediği görülmüştür.

Muhasebenin tam açıklama ilkesi gereği, Üniversitenin varlığı niteliğindeki sermaye payının işlemin içeriğini tam olarak yansıtacak şekilde muhasebeleştirilerek raporlanması gerekmektedir. Nitekim Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 159’uncu maddesinde mal ve hizmet üreten kuruluşlara yatırılan sermayelerin 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında, Yönetmelik’in 162’nci maddesi gereği döner sermeyeli kuruluşlara yatırılan sermayelerin ise 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında takip edileceği hüküm altına alınmıştır. Söz konusu hesapların işleyişine ilişkin düzenlemelere anılan Yönetmelik’in 161 ve 164’üncü maddelerinde ayrıntılı olarak yer verilmiştir. Kamu kuruluşlarının mali kuruluşlar, mal ve hizmet üreten kuruluşlar ve döner sermayeli kuruluşlarla ilgili sermaye taahhütlerinin 247 Sermaye Taahhütleri Hesabında izleneceği Yönetmelik’in 165’inci maddesinde belirtilmiştir. Hesaba ilişkin borç ve alacak kayıtları 166’ncı maddede düzenlenmiştir.

Üniversitenin TEKNOPARK Anonim Şirketindeki sermaye payının nominal değeri 370.000,00 TL iken 241 Hesabında takip edilen tutar 22.500,00 TL’dir. Bununla birlikte Döner Sermaye İşletmesinin mali tablolarında Sermaye Hesabında kayıtlı 1.000.000,00 TL’nin tamamının ödenmiş olduğu ancak ilgili tutarın Üniversite mali tablolarında 247 Sermaye Taahhütleri Hesabında izlenmeye devam edildiği tespit edilmiştir. Bahse konu kayıtların yapılmaması yahut eksik yapılmasından dolayı Üniversitenin 2021 yılı Bilançosu’nda 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 347.500,00 TL, 247 Sermaye Taahhütleri Hesabı 1.000.000,00 TL hatalı raporlanmaktadır.

İdare cevabında 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında takibi yapılmayan 347.500,00 TL’nin 2022 yılında kayıtlara alındığını belirtmiş olsa da bu durumun 2021 yılı mali tablolarına etkisi bulunmamaktadır.

Mali tabloların doğru ve tam olması için TEKNOPARK Anonim Şirketindeki sermaye payı ve Döner Sermaye İşletmesine ilişkin sermaye taahhütlerinin muhasebe kayıtlarında mevzuatta yer verilen düzenlemelere uygun şekilde izlenmesi gerekmektedir.

İdare cevabında 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında takibi yapılmayan 347.500,00 TL’nin 2022 yılında kayıtlara alındığını belirtmiş olsa da bu durumun 2021 yılı mali tablolarına etkisi bulunmamaktadır.