Su hizmetlerine ilişkin faaliyetler için su abonelerinden tahsil edilen ve alınan depozito ve teminatlar hesabına kaydedilen tutarlar gerçeği yansıtmamaktadır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 330 Alınan Depozito Ve Teminatlar Hesabı ile ilgili 257'inci maddesinde aşağıdaki düzenlemeye yer verilmektedir.

“(1) Bu hesap, mevzuatları gereği belirli olmayan bir vade ile, vadesiz ve/veya bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılır.

(2) Vadesi belli olmayan depozito ve teminatlar bu hesaba kaydedilir.”

Aynı Yönetmeliğin hesabın işleyişi ile ilgili 259'uncu maddesinde ise aşağıdaki düzenleme yer almaktadır.

“(1) Alınan depozito ve teminatlar hesabına ilişkin alacak ve borç kayıtları aşağıda gösterilmiştir.

1. Alacak

   
   

   1. Depozito ve teminat olarak tahsil edilen tutarlar 100-Kasa Hesabı, 102-Banka Hesabı veya ilgili diğer hesaplara borç, bu hesaba alacak kaydedilir.

2. Borç

   
   

   1. Bu hesapta kayıtlı tutarlardan nakden veya mahsuben ödenen miktarlar bu hesaba borç, ilgisine göre 100-Kasa Hesabı, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilir.

   2. Bu hesapta kayıtlı tutarlardan gelir kaydedilmesi gerekenler bu hesaba borç, 600- Gelirler Hesabına alacak; diğer taraftan 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir.

   3. Bu hesapta kayıtlı nakdi teminatlardan 4735 sayılı Kanunun 14 üncü maddesine göre

bütçeye gelir kaydedilecek olanlar bu hesaba borç, 360-Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabına alacak kaydedilir.”

Bu düzenlemeler çerçevesinde su ve atıksu abonelerinden, Belediye Meclisince belirlenen tarife esaslarına göre alınan güvence bedellerinin, alınan depozito ve teminatlar hesaplarında izlenmesi gerekir. Aynı şekilde, aboneliği son bulan abonelerin depozito ve teminatlarının da, hak sahiplerine söz konusu hesaptan iade edilmesi gerekmektedir. Bununla birlikte, iadesi gereken su hizmetlerine ilişkin depozito ve teminatlardan 726.897,00-TL tutarındaki iadenin, gerçek hak sahiplerine ödenmemesi sonucu, 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 726.897,00 TL tutarında eksik gösterilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; " 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabındaki 726.897,00 TL eksik tutarın, 20.000,00 TL’si 30.11.2018 tarihinde 34464 nolu yevmiye ile, kalan 706.898,00 TL’nin ise 04.01.2019 tarihinde 189 yevmiye ile 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına aktarılarak gerçeği yansıtması sağlanmıştır" denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu İdaresi cevabında, 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabındaki 726.897,00 TL eksik tutarın, 20.000,00 TL’sinin 30.11.2018 tarihinde, kalan 706.898,00 TL'sinin de 04.01.2019 tarihinde düzeltme kayıtlarının yapıldığı belirtilmiştir.

Kamu idaresi cevabı ve ekleri incelendiğinde, iadesi gereken su hizmetlerine ilişkin depozito ve teminatlardan 20.000,00-TL tutarındaki mevzuata aykırı iade; 140 Kişilerden Alacaklar Hesabına borç ve 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına alacak yazılarak düzeltilmiştir. Geriye kalan 706.898,00-TL tutar ise 2019 yılında, 140 Kişilerden Alacaklar Hesabına borç ve 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına alacak yazılarak düzeltilmiştir.

Neticede, mevzuata aykırı iade edilen su hizmetlerine ilişkin depozito ve teminatlardan 706.898,00-TL tutarındaki iadenin, düzeltme işlemi 2019 mali, yılında yapıldığından, 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 706.898,00-TL, 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı 706.898,00-TL eksik gösterilmiştir.