Karar Künyesi
Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinde yer alan tutarlar ve devir tutarları ile taşınır işlemlerine ilişkin muhasebe kayıtlarının birbirini tutmadığı görülmüştür.
Genel yönetim kapsamındaki kamu idareleri 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun taşınır işlemlerine ilişkin hükümlerine dayanılarak çıkarılan Taşınır Mal Yönetmeliği uyarınca taşınır kayıtlarını tutmak ve mali yılsonunda Taşınır Yönetim Hesabı'nı düzenlemekle yükümlü kılınmışlardır.
Taşınır Mal Yönetmeliği'nin "Muhasebe yetkililerinin taşınır hesabına ilişkin görev ve sorumlulukları" başlıklı 8'nci maddesinin 2'nci fıkrasında; "muhasebe yetkililerinin gönderilen taşınır yönetim hesabı cetvellerindeki kayıtları muhasebe kayıtlarıyla karşılaştırıp uygunluğunu onayladıktan sonra harcama yetkilisine geri göndereceği" hüküm altına alınmıştır.
Yönetmeliğin taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi başlıklı 30’uncu maddesinde özetle; satın alma suretiyle edinilen maddi duran varlık grubu içinde yer alan taşınırlara ilişkin giriş ve çıkışları için taşınır kayıt kontrol yetkilileri tarafından düzenlenen taşınır işlem fişlerinin birer nüshasının düzenlenme tarihini takip eden en geç on gün içinde ve her durumda mali yıl sona ermeden önce muhasebe birimine gönderilmesinin
zorunlu olduğu ancak; 150 İlk Madde Malzemeler Hesabı'nda izlenen tüketim malzemeleri çıkışları için düzenlenen taşınır işlem fişlerinin üst yönetici tarafından en geç ilgili dönemin son iş gününe kadar muhasebe birimine toplu olarak (üçer aylık dönemler halinde) gönderilmesi gerektiği hususları hüküm altına alınmıştır.
İdare harcama birimlerince fiili envanterleri yapılarak konsolide edilen 2018 Yılı Taşınır Kesin Hesap Cetvelinde kaydedilmiş olan tutarlar ile 2018 Yılı Kesin Mizanında yer alan tutarların birbirini tutmaması sonucu Kurum mali tabloları ile Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelinin doğru ve gerçek durumu yansıtmadığı görülmüştür.
Tablo 4: Taşınır Hesap Kayıtları Tablosu
Bilanço ve Mizandaki Tutarlar (TL) | Taşınır Kesin Hesap Cetvelindeki Tutarlar (TL) | |||||
Hesabın Adı | Borç Tutarı | Alacak Tutarı | Borç Kalanı | Borç Tutarı | Alacak Tutarı | Borç Kalanı |
150-İlk Madde ve Malzeme Hesabı | 40.559.987,83 | 25.845.030,67 | 14.714.957,16 | 40.511.449,46 | 25.796.594,97 | 14.714.854,49 |
253- Tesis. Makine ve Cihazlar Hesabı | 15.558.422,04 | 2.277.839,38 | 13.280.582,66 | 15.347.639,53 | 2.067.056,85 | 13.280.582,68 |
254-Taşıtlar Hesabı | 11.423.937,61 | 611.047,46 | 10.812.890,15 | 10883690,12 | 70.800,00 | 10.812.890,12 |
255- Demirbaşlar Hesabı | 21.364.162,75 | 5.721.630,89 | 15.642.531,86 | 20.912.875,90 | 5.280.509,57 | 15.632.366,33 |
Kamu idaresi cevabında; "Sistemden kaynaklanan ve Taşınır Mal İşlemleri fiili durumlarının sistem üzerinde altı düzeyde takip edilmesi ancak Muhasebe kayıtları kuruş işlemlerinin ise iki hassasiyetle kayıtlara alınmasından kaynaklanan durum nedeniyle uyuşmama sorunu yaşandığı tespit edilmiştir. Sistem yöneticilileri ile yapılan görüşmede kuruş farkları düzeyinde raporlara sağlıklı veriler gelmesi için raporlamada gerekli önlemlerin alınması gerektiği anlatılmıştır.
Bundan sonra dönem sonlarında muhasebe kayıtları ile Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal cetvellerinin uyumu konusunda eşitlik sağlanacaktır." denmiştir.
Sonuç olarak kamu idaresi savunmasında sorunun sistem kaynaklı olduğu ve sorunun düzeltilmesine ilişkin gerekli önlemlerin alınacağı belirtilmiş olmakla birlikte, bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.