Genç Belediyesinde nakit tahsilatı yapan vezneler olmasına rağmen, bu tahsilatların ve banka hesapları arasındaki para aktarımının 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı ile ilişkilendirilmeksizin doğrudan 102-Banka Hesabına kaydedildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 48'inci maddesine göre, Hazır Değerler Hesap Grubu, nakit olarak veznede veya bankada tutulan değerler ile istenildiği zaman değer kaybına uğramadan paraya çevrilme imkânı bulunan varlıkları kapsar. Yönetmelik'in 49' uncu maddesi hükmü gereğince muhasebe birimleri veznelerince kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve saklanmasına ilişkin işlemlerin izlenmesi için 100- Kasa Hesabı'nın kullanılması gerekmektedir. Yönetmelik'in 70' inci ve devamı maddelerinde ise kasa varlığından bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarların izlenmesi ve muhasebe birimlerine ait ulusal para birimi cinsinden banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatların izlenmesi için 108- Hazır Değerler Hesabının kullanılacağı, düzenlenmiştir.

Buna göre, kurum veznelerince tahsil edilen tutarların, 100-Kasa Hesabına borç, ilgili hesaplara alacak, bu tutarlardan bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarların, 108- Diğer Hazır Değerler Hesabına borç ve 100-Kasa Hesabına alacak, bankaya yatırılan tutarların, 102- Banka Hesabına borç ve 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak kaydedilmesi gerekir.

Kurum veznelerince günlük olarak yapılan tahsilatlar neticesinde kasa hesabında toplanan paraların bankaya gönderilmesinde, banka hesapları arası para transferlerinde, ödeme emri ve çek düzenlenmesi işlemlerinin, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabında izlenmesinin uygun olacağı değerlendirilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; Belediyede şimdiye kadar yapılan tahsilat işlemlerinde 100- Kasa Hesabı ve 102-Banka Hesabının kullanıldığını, bundan sonraki işlemlerde 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılacağını, ifade etmiştir.

Sonuç olarak İdare tarafından bulguya iştirak edilerek bundan sonraki işlemlerde 108- Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılacağı ifade edilmiş olup bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.