Emirleri Hesabının Borç Toplamı Arasında Denklik Bulunmaması

2019 yılı kesin mizanı üzerinde yapılan incelemede, 102-Banka Hesabının alacak toplamı ile 103-Verilen Çekler Ve Gönderme Emirleri Hesabının borç toplamının birbirine denk olmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 57 ve 60’ıncı maddelerinde söz konusu hesapların işleyişi;

102 Banka Hesabı; Bankaca kuruma gönderilen banka hesap özet cetvelleri ile ödendiği veya ilgili yerlere gönderildiği bildirilen çek veya gönderme emri tutarları bu hesaba alacak, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedileceği, Muhasebe birimlerine ait banka hesapları arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenler bu hesaba alacak, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedileceği,

103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı; düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden, muhasebe birimlerine gönderilen banka hesap özet cetvelleriyle, bankaca hak sahiplerine ödendiği veya ilgili yerlere gönderildiği bildirilen paralar bu hesaba borç, 102- Banka Hesabına alacak kaydedileceği,

şeklinde düzenlenmiştir.

Görüldüğü üzere; ödeme ve göndermelere ilişkin çek veya gönderme emri tutarları ile hesaplar arasındaki para aktarımı için bankaya verilen talimatlardan yerine getirilenlerin tutarlarının 102-Banka Hesabına “Alacak”, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına da “Borç” kaydedilmesi gerekmektedir.

İdarenin 2019 yılı kesin mizanında; 102-Banka Hesabının “Alacak” kaydı toplamı 652.663.380,04 TL iken, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının “Borç” kaydı toplamı 270.876.494,66 TL’dir. Dolayısıyla 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabında 381.786.885,38 TL tutarında hata meydana gelmiştir.