Belediyenin yıl sonu itibariyle mali tablolarına yansıyan toplam kredi anapara borçları toplamının ödeme planlarıyla uyumlu olmadığı ve vadelerine göre ilgili hesaplarda takibinin yapılmadığı tespit edilmiştir

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nde; “3- Kısa vadeli yabancı kaynaklar” başlıklı 230’uncu maddesinde, “(1) Bu ana hesap grubu; bir yıl veya faaliyet dönemi içinde geri ödenmesi gereken yabancı kaynakları kapsar.”, “300 Banka Kredileri Heasabı”na ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 232’nci maddesinde “(1) Bu hesap, kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılır.”, yine “4- Uzun vadeli yabancı kaynaklar” başlıklı 299’uncu maddesinde, “(1) Bu ana hesap grubu, bir yılı aşan uzun vadeli yabancı kaynakları kapsar.”, “400 Banka Kredileri Hesabı”na ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 301’inci maddesinde, “(1) Bu hesap, kurumun banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi için kullanılır”, denilmektedir.

Bu kapsamda kullanılan kredilerin anapara taksit ödemelerinden vadesi bir yıl ve bir yılın altında olanlar kısa vadeli banka kredileri hesabında, bir yılın üzerinde olanlar uzun vadeli banka kredileri hesabında takip edilmelidir.

Ödeme planlarına göre 31.12.2022 tarihi itibariyle; bu tarihi takip eden bir yıl içerisinde yani 2023 yılında ödenecek kredi anapara borcu (300 no.lu hesapta olması gereken) 9.269.645,95 TL, 2024 yılı ve sonraki yıllarda ödenecek kredi anapara borcu (400 no.lu hesapta olması gereken) 134.802.907,06 TL olmak üzere toplam kredi borcu 144.072.553,01 TL’dir.

Ancak Belediyenin yıl sonu itibariyle mali tablolarına yansıyan toplam kredi anapara borcu 143.583.895,95 TL olup bu tutarın 10.119.435,48 TL’si 300 no.lu (kısa vadeli), 133.464.460,47 TL’si 400 no.lu (uzun vadeli) Banka Kredileri Hesabında yer almıştır.

Ödeme planlarına göre bilançodaki toplam kredi anapara borcu (144.072.553,01 – 143.583.895,95 ) 488.657,06 TL kadar daha azdır. Yani Belediyenin 31.12.2022 tarihi itibariyle toplam kredi borcu, bilançoda bu tutar kadar az görünmektedir.

Söz konusu eksik tutarla birlikte bilançoda, 300 no.lu Hesapta kayıtlı kısa vadeli kredi anapara borcu 849.789,53 TL fazla, 400 no.lu Hesapta kayıtlı uzun vadeli kredi anapara borcu 1.338.446,59 TL eksik olarak yer almıştır.

Ödenecek kredi anapara borçları tutarlarının dönem ayırıcı hesaplar kapsamında Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği gereği vadelerine uygun hesaplarda yer alması sağlanmalı, banka ödeme planı ile Belediye hesaplarında 2022 yıl sonu itibariyle kredi anapara borç toplamı arasındaki fark bilanço çıkarılmadan önce netleştirilmelidir.

Bu haliyle bilanço gerçeği yansıtmamaktadır.

Belediye tarafından verilen cevapta; 2023 yılı yevmiye kayıtlarında gerekli düzeltmeler yapılarak bilançoda yer alan 300 ve 400 hesaplar Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği gereği vadelerine uygun hesaplarda izlendiği ve yıl sonları itibariyle kredi kullanılan bankalar ile mutabakat sağlanarak uyumsuzluğun giderilmesinin sağlandığı, belirtilmiştir.

Belediye tarafından verilen cevap değerlendirildiğinde; 2022 yılı içerisinde yapılan yerinde denetimde konu incelenmiş, banka ödeme planlarıyla Belediye hesapları arasındaki uyumsuzluk görülmüş ve 31.12.2022 tarihli bilançoda yer alması gereken kredi borç tutarları ile vade durumları belirlenmiştir.

Belediye tarafından Sayıştay’a gönderilen bilançoda banka ödeme planlarıyla Belediye hesapları arasındaki uyumsuzluğun düzeltilmediği görülmüş, İdare 14.3.2023 ve 18.05.2023 tarihli yevmiyelerle düzeltme kaydı yaptığını belirtmiştir.

Sonuç olarak, söz konusu düzeltme kayıtlarının 2022 yılı hesaplarını düzeltme etkisi bulunmamaktır. Önceki yıl raporunda da aynı konu yer almasına ve 2022 yılında yapılan yerinde denetimde de aynı konu üzerinde durulmasına rağmen aynı hata tekrar yapılmıştır. Mevcut haliyle 31.12.2022 tarihli bilançoda yer alan kredi borçlarının hem toplam tutarı, hem de dönem ayırıcı hesapların bakiyeleri gerçeği yansıtmamaktadır. İdarenin Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'ne uyma zorunluğu vardır. Hem dönemsellik ilkesi gereği

hesap bakiyeleri doğru bilgileri içermeli, hem de mali tablolarda gerçek borç toplamı yer almalıdır.

Bu nedenle Belediye yönetimince gerekli özen gösterilmeli ve kayıtların mevzuata uygun yapılarak mali tabloların doğru bilgileri yansıtması sağlanmalıdır.