Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 225’inci maddesine göre, kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıklar kayıtlı değerleri üzerinden 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabına borç, ilgili maddi duran varlık hesabına alacak; ayrılmış olan amortisman tutarı 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabına alacak, 257- Birikmiş Amortismanlar Hesabına borç kaydedilir.

47 sıra no.lu Amortisman ve Tükenme Paylarına ilişkin Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği’nin 6’ncı maddesinin yedinci fıkrasına göre ise çeşitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren amortismana tabi maddi duran varlıklardan 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabında izlenmesine karar verilenlerin, amortismana tabi tutulmamış kısmının tamamının amortismana tabi tutulması gerekmektedir.

İdarenin mali tabloları incelendiğinde, çeşitli nedenlerle kullanılma olanaklarını yitiren maddi duran varlıkların 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabına kaydedildikten sonra amortismana tabi tutulmamış kısmının tamamının amortismana tabi tutulmadığı anlaşılmıştır. Dolayısıyla idarenin mali tablolarında yer alan 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabının bakiyesi ile 299-Birikmiş Amortismanlar

Hesabının bakiyesinin eşit olmadığı görülmüştür.

Sonuç olarak amortismana tabi maddi duran varlıklardan 294-Elden Çıkarılacak Stoklar ve Maddi Duran Varlıklar Hesabında izlenmesine karar verilenlerin, amortismana tabi tutulmamış kısmının tamamının amortismana tabi tutulması gerekmektedir.

Yukarıda belirtilen amortisman işleminin yapılmaması nedeniyle, bilançoda 299- Birikmiş Amortismanlar Hesabı 983.241,09 TL eksik gözükmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “Belediyemiz 2018 yılı hesaplarının kapatılması ve kesin hesabın Belediye Meclisinde görüşülerek kabul edilmesi nedeniyle düzeltme kaydı yapılamamıştır. 2019 yılı ve müteakip yıllarda bu hesabın mevzuata uygun çalışması sağlanacaktır.” denilmektedir.

Sonuç olarak kamu idaresi cevabında 2018 yılı hesaplarının Belediye Meclisinde görüşülerek kabul edilmesi nedeniyle düzeltme kaydının yapılamadığı, 2019 ve müteakip yıllarda ilgili hesabın mevzuata uygun olarak kullanımının sağlanacağı ifade edilmiştir.

İdare tarafından bulgu konusu hususa iştirak edilmiş olmakla birlikte 2018 yılında mezkûr Tebliğ hükmü uyarınca işlem yapılmaması nedeniyle 2018 yılı bilançosunda yer alan 299-Birikmiş Amortismanlar Hesabının 983.241,09 TL hatalı bilgi içermesine neden olunmuştur.