İller Bankası AŞ (İLBANK) tarafından İdarenin genel bütçe vergi gelirleri payından kesilen ortaklık paylarının, Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ile Bütçe Giderleri Hesabında eksik olarak muhasebeleştirildiği görülmüştür.

6107 sayılı İller Bankası Anonim Şirketi Hakkında Kanun’un “Ortaklık yapısı ve sermaye” başlıklı 4’üncü maddesinin birinci fıkrasında; bankanın ortaklarının il özel idareleri ve belediyeler olduğu;

Kanun’un aynı maddesinin üçüncü fıkrasında 5779 sayılı İl Özel İdarelerine ve Belediyelere Genel Bütçe Vergi Gelirlerinden Pay Verilmesi Hakkında Kanun'a göre her ay Hazine ve Maliye Bakanlığı ve İLBANK tarafından dağıtılacak vergi gelirleri paylarının toplamı üzerinden aylık olarak yüzde iki oranında kesilecek miktarın bankanın ödenmiş sermayesine ekleneceği;

Belirtilmiştir.

Diğer yandan, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 178’inci maddesinde belirtildiği üzere, 240-Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı, kanuni yetkilere dayanılarak mali kuruluşların sermayesine iştirak edilen tutarların izlenmesi için kullanılmaktadır. Bu bağlamda, aynı Yönetmelik’in 180’inci maddesine göre: İdarece verilen sermayenin 240-Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri veya ilgili diğer hesaplara alacak, diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilmesi gerekmektedir.

Yukarıda yer alan mevzuat hükümlerine göre, İLBANK tarafından her ay kesilen sermaye payının 240-Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilerek bu hesapta izlenmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede, Belediyenin, İLBANK tarafından kesilen banka sermaye payı tutarının 31.12.2021 tarihi itibariyle 21.156.401,10 TL olduğu, ancak, İdarenin mali tablolarında 240-Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında kayıtlı tutarın ise 17.621.436,25 TL olduğu, aradaki fark tutarı olan 3.534.964,85 TL’nin 240-Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedilmediği tespit edilmiştir.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından, bulguda belirtilen hatalı işlemin düzeltileceği ve bundan sonraki kayıtlarda gerekli özenin gösterileceği ifade edilmiştir. Ancak, İLBANK tarafından İdarenin genel bütçe vergi gelirleri payından kesilen ortaklık paylarının muhasebeleştirilmemesi nedeniyle, 2021 yılı bilançosunda 240-Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 3.534.964,85 TL eksik tutarla yer almıştır.

Sonuç olarak, İdarenin İLBANK ortaklık payı olarak genel bütçe vergi gelirleri payından kesilen tutarların mevzuatında belirtilen şekilde muhasebe kayıtlarına alınıp mali tablolara yansıtılması gerekmektedir.