1. Kullanılan Tüketim Malzemelerinin Stok Çıkış İşlemlerinin Zamanında Yapılmaması

   Yapılan incelemede, bazı harcama birimlerinde kullanılan tüketim malzemeleri çıkış işlemlerinin üçer aylık dönemlerin sonunda ilgili hesaplardan yapılması gerekirken bu kayıtlarının yapılmadığı görülmüştür.

   Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 116 ve Taşınır Mal Yönetmeliği'nin 30’uncu maddeleri uyarınca, tüketim malzemelerinden tüketilmek amacıyla kamu idaresinin ilgili birimlerine verilenlerin veya kullanılanların taşınır 2. düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı listesinin üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine bildirilip 630 Giderler Hesabına borç, 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabına alacak kaydedilerek giderleştirilmesi gerekmektedir.

   2020 yılı içerisinde yapılan toplam 125.438.161,45 TL tüketim malzemeleri çıkış kaydının 69.871.785,31 TL tutarı Aralık ayı içerisinde yapılmıştır.

   Belirtilen mevzuat hükmü gereği, tüketilmek amacıyla birimlere verilen tüketim malzemelerinin üçer aylık dönem sonlarında ilgili hesaplara muhasebe kayıtları yapılarak çıkış işlemleri gerçekleştirilmelidir.

2. Sayım Fazlaları Hesabındaki Bakiyenin İlgili Hesaplara Aktarılmaması

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin; 295’inci maddesinde, 397 Sayım Fazlaları Hesabının yapılan sayımlar sonucunda tespit edilen kasa, banka, döviz, alınan çek ve menkul kıymetlerin nedenleri belirleninceye kadar geçici olarak kaydedilip izlenmesi için kullanılacağı, 296’ncı maddesinde ise, sayım sonucunda fazla çıkan değerlerin bu hesaba alacak, ilgili varlık hesabına borç, yapılan araştırma sonucu fazlalığın sebebi bulunamadığından gelir kaydedilmesi gereken tutarların bu hesaba borç, 600 Gelirler Hesabına alacak, diğer taraftan 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, bu hesapta kayıtlı tutarlarla ilgili olarak yapılan araştırma sonucu fazlalığın sebebi bulunduğunda tutarı bu hesaba borç, ilgili hesap ya da hesaplara alacak ve yanlışlıkla bu hesaba alınmış olan tutarların bu hesaba borç, ilgili hesap veya hesaplara alacak kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Yapılan incelemede sayımlar sonucunda çıkan fazla değerlerin bir kısmının ilgili hesaplara borç, 397 no.lu hesaba alacak kaydedildiği, (397 no.lu hesabın 2020 yılı sonundaki bakiyesi 52.393,27 TL’dir.) ancak ilgili varlıklarda tespit edilen fazlalıkların tamamına ilişkin olarak 2020 yılı sonuna kadar herhangi bir araştırma yapılmadığı değerlendirilmiştir.

2020 yılı içerisinde 1 no.lu yevmiye ile gelen toplam 3.051.927,69 TL sayım fazlası olduğu, 2020 yılı içerisinde de 337.517,79 TL sayım fazlası tespit edildiği, yıl sonu itibarıyla 3.337.052,21 TL sayım fazlasının incelenmesinin yapıldığı görülmüştür.

Ancak, yıl sonu itibarıyla 397 Sayım Fazlaları Hesabında toplam 52.393,27 TL tutar hakkında işlem yapılmamıştır. Diğer yandan, yıllar itibarıyla Sayım Fazlaları Hesabına yüksek tutarlarda sayım fazlası kaydedildiği görülmektedir.

Belediye tarafından 2021 yılı içerisinde, 24.05.2021 tarih ve 9984 no.lu muhasebe işlem fişi ile 2020 yılı sonu itibarıyla muhasebe hesaplarında yer alan toplam 52.393,27 lira sayım fazlasının 397 Sayım Fazlaları Hesabına borç, 600 Gelirler Hesabına alacak, diğer taraftan 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydı ile Gelirler Hesabına gelir kaydedildiği belirtilse de, 2020 yılı bilançosu ile faaliyet sonuçları tablosunda herhangi bir değişiklik olmamıştır.

Bu nedenle birimlerdeki varlık giriş ve çıkışlarının düzenli olarak takip edilmesi ve oluşan fazlaların yıl içerisinde incelenerek sonuçlandırılması gerekmektedir.