5449 sayılı Kalkınma Ajanslarının Kuruluşu, Koordinasyonu ve Görevleri Hakkında Kanun’un 19’uncu maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi gereği Belediye tarafından ilgili kakınma ajansına ödenmek üzere hesaplanan katılım payı, 363-Kamu idareleri Payları Hesabına kaydedilmeden gönderilmektedir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 363-Kamu İdareleri Payları Hesabı ile ilgili 276’ncı maddesinde; bu hesabın, bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben tahsil edilip özel kanunları gereğince diğer kurumlara aktarılmak üzere hesaplanan tutarların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. Bu durumda, Yönetmelik’in 277’nci maddesine göre, diğer kurumlara aktarılmak üzere hesaplanan tutarlar öncelikle söz konusu hesaba alacak, 630- Giderler Hesabına borç kaydedilecektir. Akabinde, katılım payı ödendiğinde; ödenen tutarın bu hesaba borç, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilmesi gerekmektedir.

İdarenin hesap ve işlemleri incelendiğinde, 2019 yılında İstanbul Kalkınma ajansına katılım payı olarak aktarılmak üzere 1.235.590,55 TL hesaplandığı, ancak bu tutarın yukarıda da belirtildiği üzere 363-Kamu idareleri Payları Hesabına kaydedilmeden 630-Giderler Hesabı ve 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı kullanılarak gönderildiği tespit edilmiştir.

Yukarıda yer alan denetim tespitine binaen, İdare tarafından; Kalkınma ajansına ait

payın 2019 yılı bütçe kalemine konulmuş olduğu, söz konusu payın ilgili kurum tarafından İller Bankasına bildirilerek İller Bankası payından mahsup edilmek suretiyle ödeme işleminin gerçekleştiği ve tüm işlemlerin muhasebe kayıtlarına işlendiği ancak nazım hesaplara aktarılmadığı, söz konusu yapılan işlemler ile ilgili 2020 yılı ve gelecek yıllara ait işlemlerde mevzuat çerçevesinde belirtilen hususlara dikkat edilerek gerekli muhasebe kayıtlarının yapılarak nazım hesaplara yansıtılacağı ifade edilmiştir.

Kamu idaresi cevabında bulgumuzun aksine bir değerlendirmede bulunmamakla beraber 2020 yılı ve sonrasında mevzuata dikkat edilerek gerekli muhasebe kayıtlarının nazım hesaplara yansıtılacağı ifade edilmiştir. Ancak bulguda belirtilen muhasebe kaydı hatası nazım hesaplara kayıt hatası değildir. Söz konusu hata Kalkınma Ajansına ödenen katılım payının gönderilmek üzere 363-Kamu İdareleri Payları Hesabına kaydedilmemesidir ki, ilgili hesap bilanço hesabıdır.

Bulguda belirtilen muhasebe kaydının yılı içinde yapılmaması nedeniyle 2019 yılı mali tablolarındaki 363-Kamu İdareleri Payları Hesabının 1.235.590,55 TL hatalı bilgi içermesine neden olunmuştur.