Kamu İdaresi mali tablolarında yer alan Gelirlerden Alacaklar Hesap Grubu’nda kayıtlı tutar ile gelir biriminin kayıtlarında yer alan gelirlerden alacaklar tutarının birbirinden farklı olduğu görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 87’nci maddesine göre; ilgili servislerce tahakkuk bordroları ya da tahakkuk fişleri düzenlenerek muhasebe birimine bildirilen gelirlerden alacak tahakkuklarının, düzenlenecek muhasebe işlem fişiyle ilgili hesaplara alınarak tahakkuk kayıtları yapılır. Gün içindeki gelirlerden alacak tahakkukları gün sonuna kadar muhasebe servisine bildirilir. İlgili mevzuatı uyarınca diğer kamu idarelerinden alınması gereken yardımlar, paylar veya benzeri gelirler ile nakden alınacak hâsılat ve kâr payları tahakkuk ettiğinde gelirlerden alacaklar hesabına kaydedilir. Tahakkuk servislerince günlük olarak düzenlenip tahakkuk kaydının yapılması için muhasebe servisine verilen tahakkuk bordrolarının iki nüsha düzenlenip birinci nüshasının muhasebe servisinde, ikinci nüshasının ilgili tahakkuk servisinde saklanması gerekmektedir.

Yapılan incelemede, 31.12.2022 tarihi itibari ile 2023 yılına devreden gelir tahakkukları 18.996.149,50 TL olmasına karşın Kamu İdaresinin gelirler biriminden alınan raporda alacak tutarlarının 103.050.620,50 TL olduğu tespit edilmiştir. Başka bir deyişle, tahakkuk servisinde kayıtlı bulunan Kamu İdaresi alacakları ile muhasebe kayıtlarında yer alan Kamu İdaresi

alacakları birbiriyle uyumluluk arz etmemektedir. Mevzuata uygun işleyen bir muhasebe sisteminde, muhasebe kayıtları ile tahakkuk-tahsilât servisi kayıtlarının birebir uyumlu olması gerekmektedir. Ancak Kamu İdaresi muhasebe kayıtları ile tahakkuk-tahsilât servisi kayıtlarındaki tutarlarda farklılıklar mevcuttur.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, Kamu İdaresi tarafından bulguda bahsi geçen miktar düzeyinde uyumsuzluk bulunmadığı ifade edilerek bulguya katılmadıkları belirtilse de bahsedilen mevcut uyumsuzlukla ilgili tarafımıza herhangi bir miktar sunamamışlardır. Ayrıca İdareden alınan belgelere bakıldığında verilerin ne miktarda farklılık gösterdiği açıkça anlaşılmaktadır.

Belirtilen uyumsuzluk nedeniyle, 31.12.2022 tarihi itibariyle bilançoda 12 Gelirlerden Alacaklar Hesap Grubu ile 22 Gelirlerden Alacaklar Hesap Grubu toplam 84.054.471,00 TL eksik tutarla yer almıştır. Kamu İdaresinin tahakkuk işlemlerini, gelir biriminde gerçekleşen tahakkuklara uygun olarak muhasebeleştirmesi gerekmektedir.