İdarede ay sonlarında yapılan Katma Değer Vergisinin (KDV) mahsup işlemlerinde 190 Devreden Katma Değer Vergisi Hesabında kayıtlı tutarın indirime tabi tutulmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 190 Devreden Katma Değer Vergisi Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 151’nci maddesinde bir dönemde indirilemeyen ve izleyen döneme devreden katma değer vergisinin bu hesapta izlenileceği, katma değer vergisinin indirilinceye kadar bu hesapta bekletileceği ifade edilmiştir.

Aynı Yönetmelik’in 190 Devreden Katma Değer Vergisi Hesabına ilişkin “Hesabın işleyişi” başlıklı 152’nci maddesinde ise;

Ay sonlarında, devreden katma değer vergisi hesabı ile indirilecek katma değer vergisi hesabının borç bakiyeleri toplamı hesaplanan katma değer vergisi hesabının alacak bakiyesinden fazla ise sonraki döneme devreden katma değer vergisi tutarı bu hesaba borç, hesaplanan katma değer vergisi hesabının alacak bakiyesi 391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hesabına borç, indirilecek katma değer vergisi hesabının borç bakiyesi 191 İndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabına alacak, varsa devreden katma değer vergisi hesabının borç bakiyesi 190 Devreden Katma Değer Vergisi Hesabına alacak kaydedileceği,

Ay sonlarında hesaplanan katma değer vergisi hesabının alacak kalanı, devreden katma değer vergisi hesabı ile indirilecek katma değer vergisi hesabının borç kalanları toplamından fazla ise söz konusu fark 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabına alacak, bu hesabın borç bakiyesi bu hesaba alacak, indirilecek katma değer vergisi hesabının borç bakiyesi 191 İndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabına alacak; hesaplanan katma değer vergisi hesabının alacak bakiyesi ise 391 Hesaplanan Katma Değer Vergisi Hesabına borç kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Yapılan incelemede, 190 Devreden Katma Değer Vergisi Hesabında Açılış/Devir Fişinden gelen 328.094,90 TL borç bakiyesi bulunduğu, ay sonlarında hesaplanan katma değer vergisi hesabının alacak kalanının, devreden katma değer vergisi hesabı ile indirilecek katma değer vergisi hesabının borç kalanları toplamından fazla olduğu halde 190 Devreden Katma Değer Vergisi Hesabında kayıtlı tutarın indirime tabi tutulmayıp izleyen dönemlere devrettirilmeye devam edildiği tespit edilmiştir.

Bu durumda 190 Devreden Katma Değer Vergisi Hesabı bakiye vermemesi gerekirken 328.094,90 TL borç bakiyesi vermekte, 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı ise olması gerekenden 328.094,90 TL daha fazla alacak bakiyesi vermektedir.

Ay sonlarında yapılan katma değer vergisi mahsup işlemlerinin yukarıda açıklanan mevzuat hükümleri doğrultusunda yapılması gerekmektedir.