İdare tarafından geçici kabul noksanlıkları için hakedişlerden yapılan kesintilerin 330- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekirken, 333-Emanetler Hesabında izlendiği görülmüştür.

Yapım İşlerine Ait Tip Sözleşme’nin 30’uncu maddesinde; anahtar teslimi götürü bedel sözleşmelerde yapılan iş tutarının yüzde 3’ünün, birim fiyat sözleşmelerde ise yüzde 5’inin geçici kabul noksanları için idarelerce tutulacağı ve bu tutarların işin yüklenici tarafından tam ve eksiksiz tamamlanmasını müteakip ödenebileceği ifade edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 257’nci maddesinde, mevzuatları gereği belirli olmayan bir vade ile, vadesiz ve/veya bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının kullanılacağı belirtilmiştir.

Bu kapsamda, Yapım İşleri Tip Sözleşmesi’nin 30’uncu maddesine istinaden, geçici kabul noksanları için yapılan kesintilerin 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmesi gerektiği anlaşılmaktadır.

Yapılan incelemede, geçici kabul noksanlıkları için hakedişlerden yapılan kesintilerin 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmeyip 333-Emanetler Hesabında muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir. Bu durum, 333-Emanetler Hesabının mali tablolarda olması gerekenden 5.041.616,85 TL fazla, 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının ise aynı tutarda eksik görünmesine neden olmuştur.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından, 2023 yılında geçici kabul noksanlıkları için hakedişlerden yapılan kesintilerin 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği ifade edilmiştir.

Ancak, Bulgu konusu hususların düzeltilmesine yönelik muhasebe kayıtları yılı içerisinde yapılmadığından, 2022 yılı mali tablolarında 333-Emanetler Hesabı 5.041.616,85 TL fazla, 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 5.041.616,85 TL eksik tutarlarla yer almıştır.

Sonuç olarak, geçici kabul noksanlıkları için hakedişlerden yapılan kesintilerin 330- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerekmektedir.