Faaliyet raporun Mali Bilgiler bölümünde iç ve dış denetim sonuçlarına yer verilmediği görülmüştür.

Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin 18/c maddesinde, Mali bilgiler başlığı altında, kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmeleri ile meydana gelen sapmaların nedenlerine, varlık ve yükümlülükler ile yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verileceği, ayrıca, iç ve dış mali denetim sonuçları hakkındaki özet bilgilerin de bu başlık altında yer alacağı belirtilmektedir.

İdarenin faaliyet raporunda ise kullanılan kaynaklara, bütçe hedef ve gerçekleşmelerine, temel mali tablolara ve bu tablolara ilişkin açıklamalara yer verildiği halde gelir ve gider gerçekleşmelerine ilişkin sapmaların nedenleri hakkında açıklamada bulunulmadığı, idarenin varlıklarına ve yükümlülüklerine değinilmediği, yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere yer verilmediği görülmüştür.

Raporda iç denetim sonuçlarına değinilmemiş, Meclis denetim komisyonu tarafından gelir ve giderler ile hesap kayıt ve işlemlerinin denetiminin yapıldığı, öneri ve tavsiye içeren gerekli raporların düzenlendiğinin belirtilmesiyle yetinilmiştir. Sayıştayın dış denetimine ilişkin açıklamada bulunulmuş, fakat denetim sonuçları hakkında bilgilere yer verilmediği görülmüştür.

İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelikte iç denetim birimlerinin görev alanı belirlenmiştir. Bu görev alanı, iç kontrollerin ve risk yönetiminin değerlendirilmesi, mevzuata uygunluk denetimi, muhasebe denetimi, açıklanan mali tabloların ve diğer mali bilgi ve istatistiklerin doğruluğu ve güvenirliği hakkında güvence oluşturulması, bilgi sistemleri yönetimi ve güvenliğine ilişkin değerlendirmeler gibi idari ve mali sistemlerin tamamını kapsamaktadır.

Bu nedenle iç denetim biriminin çalışmaları kurumun faaliyetlerini geliştirmekte ve değer katmakta yararlanılacak eşsiz bir bilgi kaynağıdır. Bu çalışmalar denetimin işlevsel bağımsızlığı sebebiyle faaliyet raporunun muhatabı kamuoyu tarafından da Kurumun faaliyetlerinin uygunluğu konusunda teminat sağlayan bir kaynaktır.

Diğer yandan faaliyet raporu ekinde üst yönetici tarafından verilen İç Kontrol Güvence Beyanı da iç kontroller, iç denetçi raporları ile Sayıştay raporları gibi bilgilere dayandırılmaktadır. İç denetim biriminin sağladığı bilgi ve raporların faaliyet raporunun tamlık doğruluk ve güvenilirliğine ilişkin değeri bu açıdan da tartışılmazdır.

Yine Sayıştay denetimleri, idarenin mali raporlamasına bağımsız güvence sağlayan en önemli kaynaktır. Bu nedenle yılı içinde idareye bildirilen denetim raporları ve Sayıştayın dış denetim görüşlerine, denetim bulgularına ve bulgular üzerine alınan tedbirlere başlıklar halinde ve özet olarak faaliyet raporunda yer verilmesi gereği açıktır.

Sayıştay ilamlarının izlenmesi, takip ve tahsilleri hakkında bilgiler de mali bilgiler kısmında yer alması gereken bilgilerdendir. Faaliyet raporunda mali bilgilere yer verilirken bu mali bilgiler hakkında bağımsız denetim düşüncesine yer verilmemesi, mali saydamlık ve

hesap verme sorumluluğu çerçevesinde faaliyet sonuçlarına ilişkin bilgilerin tüm yönleriyle açıklama ilkesinin yerine getirilmemesi anlamına gelmektedir.

Bu itibarla idare faaliyet raporunun diğer bölümlerinde iç denetim birimi ve faaliyetlerine yer verilmediği gözönüne alınarak, Mali bilgiler bölümünde iç denetim biriminin ve Sayıştay denetim sonuçlarının mali işlem ve tablolarla ilgili tespit ve değerlendirmelerine, denetim görüşlerine, güvence beyanlarına, denetim bulguları ve bu bulgular üzerine idarece alınan tedbirlere kısaca değinilmesi kamuoyu nezdinde faaliyet raporunda sunulan bilgilerin değerini ve itibarını artıracaktır.

İdarenin bütçe, bütçe uygulamaları ve sonuçlarına ilişkin bütün önemli bilgi ve belgelerinin kamuoyuna sunulması 5018 sayılı Kamu Yönetimi ve Kontrol Kanununun saydamlık ilkesinin bir gereği olduğu gibi, faaliyet raporlarının mali saydamlık ve hesap verme sorumluluğu çerçevesinde doğru, güvenilir, önyargısız, tarafsız, eksiksiz ve faaliyet sonuçlarına ilişkin bilgileri tüm yönleriyle açıklayacak şekilde hazırlanması, faaliyet raporu hazırlama ilkelerindendir.

Bu itibarla faaliyet raporunun Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmelikte belirtilen şekil ve içeriğe ilişkin düzenlemelere tam olarak uyulması ve Mali bilgiler bölümünde gelir ve gider gerçekleşmelerine ilişkin sapmaların nedenleri hakkında açıklamalara, idarenin varlıklarına ve yükümlülüklerine, yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşların faaliyetlerine ilişkin bilgilere ve iç ve dış denetim sonuçlarına yer verilmesi gerekir.

Kamu idaresi cevabında; aynen ''Büyükşehir Belediyemizin 2018 Yılı Faaliyet Raporunun Mali Denetim Sonuçları bölümünde, Sayıştay Başkanlığı tarafından düzenlilik ve performans denetimi ile 5393 sayılı Belediye Kanunun 25’inci maddesi gereğince oluşturulan Denetim Komisyonu tarafından denetim yapıldığına yer verilmiştir.

Büyükşehir Belediyemiz tarafından hazırlanacak olan faaliyet raporlarında, bulguda belirtilen söz konusu hususlar ve Kamu İdarelerince Hazırlanacak Faaliyet Raporları Hakkında Yönetmeliğin de belirtilen hususlar da dikkate alınarak, iç denetim sonuçlarına, Sayıştay dış denetim sonuçları hakkında bilgilere, idarenin varlık ve yükümlülüklerine, yardım yapılan birlik, kurum ve kuruluşlara, gelir ve gider gerçekleşmelerinin sapma nedenlerine yer verilecektir.'' Denilmektedir.

Sonuç olarak, bulgu konusu hususun devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.