İdarenin 2023 mali yılı bilançosunun “25 Maddi Duran Varlıklar” Hesap Grubu’nda yer alan varlıkların net defter değerlerinin, tam doğru ve gerçeğe uygun tutarları göstermediği görülmüştür.

Net defter değeri, varlığın ilgili muhasebe hesabına kayıtlı değerinden, birikmiş tükenme ve amortisman paylarının düşülmesi suretiyle hesaplanmaktadır. İdarenin 2023 mali yılı bilançosunda, maddi duran varlıklar hesap grubunda yer alan varlıkların, ekonomik sınıflandırma açısından, kayıtlı defter değerleri ile birikmiş tükenme ve amortisman karşılıklarının detaylı karşılaştırılması sonucunda önceki hatalı amortisman kayıtlarının düzeltilmesi konusunda bir işlem yapılmadığı, duran varlıklara ilişkin birikmiş amortisman tutarlarının gerçek değerinin bilançoda gösterilerek raporlanamadığı görülmüştür.

Maddi duran varlıklar hesap grubunda izlenen taşınır malların kayıt ve takip edildiği bilişim sistemi ile muhasebe sistemi arasında entegrasyonun olmadığı, taşınmaz malların entegrasyonuna ilişkin ise çalışmaların başladığı, bir kısmının tamamlandığı ancak hala eksikliklerin bulunduğu görülmüştür. Bu sebeple, hesap grubuna kayıtlı varlıkların giriş, çıkış, değerleme, kıymet artış ve azalışları ile harcama birimleri arasındaki geçişlerinin, muhasebe sisteminde zamanında tam ve doğru olarak izlenemediği anlaşılmaktadır. İdarenin sahip olduğu ve muhasebe sisteminde maddi duran varlıklar hesap grubunda izlenen, taşınır ve taşınmaz mallarının tam, doğru ve gerçeğe uygun olarak raporlanabilmesi için, iş akış süreçleri ve yönetmeliklerle belirlenen muhasebe politikaları da göz önünde bulundurularak bilişim sistemleri ile muhasebe sistemlerinin entegrasyonu sağlanmalı, manuel muhasebe kayıtlarından mümkün olduğu sürece kaçınılmalıdır.

Diğer taraftan, maddi duran varlıklar hesap grubunda izlenen varlıkların, defter değerlerinin, birikmiş amortisman ve tükenme paylarının tam olarak bilinmemesi nedeniyle, bu varlıkların muhasebe kayıtlarından çıkış işlemleri ile harcama birimleri arasında el değiştirmesi halinde yapılması gereken muhasebe kayıtlarının sağlıklı bir şekilde tutulmadığı görülmüştür. Bu sebeplerle maddi duran varlık hesap grubunda yer alan tüm taşınır,taşınmaz ve bunlara ilişkin amortisman kayıtlarının tam,doğru ve gerçeğe uygun olmadığı tespit edilmiştir.

Kamu İdaresince, bulguda tespit edilen hususlara ilişkin olarak gerekli işlemlerin yapılmasının sağlanacağı belirtilmiştir.

Mali tablolarda Maddi Duran Varlıklar Hesap Grubu’na dair işlemlerin mevzuat hükümleri ve yukarıdaki değerlendirmeler doğrultusunda tesis edilmesi gerekmektedir.