120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının dönem sonunda 121 ve 122 nolu hesaba aktarılması işlemlerinde 600 Gelirler Hesabı ve 630 Giderler Hesabının kullanılması sonucunda gerçekte var olmayan gelir ve giderler muhasebeleştirilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliğinin 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının işleyişini anlatan 88 inci maddesinde;

“3) Tahakkuk eden gelirlerden alacaklardan, tecil ve tehir edilenler bu hesaba alacak, vadesine göre 122-Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabı veya 222-Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabına borç kaydedilir.

4) İlgili servislerden yıl içerisinde takibat servisine devredilen gelirlerden alacaklar

bu hesaba alacak, 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabına borç kaydedilir.”

denilmektedir.

Yukarıdaki mevzuat hükmünde; 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabının 121 ve 122 nolu hesaplara aktarma işlemi gerçekleştirilirken sadece ilgili hesapların kullanılması gerektiği belirtilmiştir.

Belediye tarafından yapılan dönem sonu işlemleri sırasında 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabından 121 ve 122 nolu hesaplara aktarma işlemleri yapılırken, 120 Gelilerden Alacaklar Hesabının tutarı kadar 630 Giderler Hesabı kullanmakta, 121 Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı ile 122 Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesaplarının toplam tutarı kadar da 600 Gelirler Hesabı kullanılmıştır.

Bu durum sonucunda mali tablolarda 630 Giderler Hesabı ve 600 Gelirler Hesabı 403.113,93 TL fazla görünmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “Yıl sonu tahakkuk hesaplarında 600 ve 630 hesap kullanılamayacaktır.” denilmiştir.

Sonuç olarak Belediye tarafından bulgumuza iştirak edilerek gerekli işlemlerin yapılacağı belirtilmiştir. Ancak muhasebe kayıtlarının yılı içinde mevzuata uygun olarak yapılmaması nedeniyle 2018 yılı mali tablolarında 630 Giderler Hesabı ve 600 Gelirler Hesabı 403.113,93 TL fazla görünmektedir.