Taşınır çıkış kayıtlarının taşınırların kayıtlı olduğu değerlerinden daha fazla olarak yapıldığı ve taşınır hesaplarının bilançodaki tutarları ile idare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetvelindeki tutarların birbiri ile uyumlu olmadığı görülmüştür.

Taşınır Mal Yönetmeliğinin 13’üncü maddesinde, taşınırların, edinme şekline bakılmaksızın kamu idaresince kullanılmak üzere teslim alındığında giriş; tüketime verildiğinde, satıldığında, başka harcama birimlerine devredildiğinde, bağışlandığında veya yardım yapıldığında, çeşitli nedenlerle kullanılamaz hale geldiğinde, hurdaya ayrıldığında veya kaybolma, çalınma, yok olma hallerinde çıkış kayıtlarının yapılacağı ifade edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe Muhasebe Yönetmeliğinin 115’inci maddesinde; kurumlarca satılmak, üretimde veya diğer faaliyetlerde kullanılmak ya da tüketilmek üzere edinilen ilk

madde ve malzeme, yarı mamul, mamul, ticari mal, artık ve hurda gibi bir yıl veya faaliyet dönemi içinde tüketilecek veya paraya çevrilecek varlıkların 150-İlk Madde ve Malzeme hesabında izleneceği,

194’üncü maddesinde; kurumların faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılan her türlü makine, tesis ve cihazlar ile bunların eklentileri ve yükleme, boşaltma, aktarma makine ve gereçlerinin 253-Tesis, Makine ve Cihazlar hesabında izleneceği,

196’ncı maddesinde; kurumlara ait taşıtların 254-Taşıtlar hesabında izleneceği,

198’inci maddesinde ise; kurum faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılan her türlü büro makine ve cihazları ile döşeme, masa, koltuk, dolap, mobilya gibi uzun süre kullanılabilen varlıkların 255-Demirbaşlar Hesabında izleneceği ifade edilmiştir.

Taşınır Mal Yönetmeliğinin 34’üncü maddesinin birinci fıkrasında; taşınır mal yönetim hesabının, taşınır kayıt yetkilisi tarafından harcama birimleri itibarıyla hazırlanacağı ve taşınır kontrol yetkilisince kayıt ve belgeler ile mali tablolara uygunluğu kontrol edilerek imzalanacağı belirtilmiştir. Maddenin devamında ise taşınır mal yönetim hesabını oluşturan cetveller; yılsonu sayımına ilişkin sayım tutanağı, taşınır sayım ve döküm cetveli, harcama birimi taşınır mal yönetim hesabı cetveli ve yılsonu itibarıyla en son düzenlenen taşınır işlem fişinin sıra numarasını gösterir tutanak olarak sayılmıştır.

Yönetmelik’in aynı maddesinde; muhasebe yetkililerinin gönderilen taşınır yönetim hesabı cetvellerindeki kayıtları muhasebe kayıtlarıyla karşılaştırıp uygunluğunu onayladıktan sonra harcama yetkilisine geri göndereceği hüküm altına alınmıştır.

Yukarıda belirtilen açıklamalar birlikte değerlendirildiğinde, taşınırların çıkış değerlerinin taşınırların giriş değerlerinde fazla olamayacağı, İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetvelinde görünen tutarlar ile muhasebe kayıtlarında görünen tutarların birbiriyle uyumlu olması gerektiği anlaşılmaktadır.

Yapılan incelemede, taşınırlar içerisinde yer alan 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabında 6.947.159,47 TL, 253-Tesis Makine ve Cihazlar Hesabında 2.298.010,66 TL, 254-Taşıtlar Hesabında 9.063,00 TL, 255-Demirbaşlar Hesabında 350.601,75 TL tutarında kayıtlı değerinden fazla çıkış yapıldığı, ayrıca Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetvelinde görünen tutarlar ile Bilançoda görünen tutarların birbiriyle uyumlu olmadığı görülmüştür.

Tablo 8: Bilanço ve Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetveli Farkları

Yukarıda yer alan tablodan da görüleceği üzere; ayrıntılı hesap cetveli ile bilançodaki tutarların farklı olması nedeniyle 253-Tesis Makine ve Cihazlar Hesabı 1.582.607,20 TL fazla ve 255-Demirbaşlar Hesabı 112.421,08 TL eksik görünmektedir.

Taşınırların kayıtlı olduğu değerlerden fazla çıkışının yapılması ve taşınır hesaplarının bilançodaki tutarları ile idare taşınır mal yönetimi ayrıntılı hesap cetvelindeki tutarların birbiri ile uyumlu olmaması taşınırların bilançoda hatalı olarak yer almasına neden olmaktadır.