Tüketim malzemeleri için düzenlenen taşınır işlem fişlerinin toplam tutarı ile 150 ilk madde ve malzemeler hesabına yapılan kayıtların tutarının eşit olmadığı görülmüştür.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin "Taşınır giriş ve çıkış işlemlerinin muhasebe birimine bildirilmesi" başlıklı 30'uncu maddesinde aynen:

“(1) (Değişik: 14/3/2016-2016/8646 K.) Taşınır kayıt yetkilileri tarafından, kamu idarelerinin muhasebe kayıtlarında ilgili stok ve maddi duran varlık hesaplarında izlenen taşınırlardan; satınalma suretiyle edinilenlerin giriş işlemleri ile değer artırıcı harcamalar için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin bir nüshası ödeme emri belgesi ekinde, muhasebe birimine gönderilir. Diğer şekillerde edinilen taşınırların girişleri ve maddi duran varlık hesaplarında

izlenen taşınırların çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişlerinin birer nüshasının, düzenleme tarihini takip eden en geç on gün içinde ve her durumda malî yıl sona ermeden önce muhasebe birimine gönderilmesi zorunludur. Ancak aynı muhasebe biriminden hizmet alan, aynı kamu idaresinin harcama birimleri arasında yapılan taşınır devirlerinde, devreden harcama birimince düzenlenen Taşınır İşlem Fişi muhasebe birimine gönderilmez.

1. Muhasebe kayıtlarında "150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabı"nda izlenen tüketim malzemelerinin çıkışları için düzenlenen Taşınır İşlem Fişleri muhasebe birimine gönderilmez. Bunların yerine, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinde üç aylık dönemler itibarıyla, diğer idarelerde ise üç ayı geçmemek üzere üst yöneticiler tarafından belirlenen sürede kullanılmış tüketim malzemelerinin taşınır II nci düzey detay kodu bazında düzenlenen onaylı bir listesi, en geç ilgili dönemin son iş günü mesai bitimine kadar muhasebe birimine gönderilir.

2. Muhasebe yetkilileri, taşınır giriş ve çıkış işlemlerine ilişkin olarak kendilerine gönderilen Taşınır İşlem Fişlerinde gösterilen tutarları II nci düzey detay kodu itibarıyla ilgili hesaplara kaydeder.” denilmektedir.

Mevzuat hükmünden de anlaşılacağı üzere taşınır kayıt kontrol yetkililerince düzenlenen taşınır işlem fişleri muhasebe birimince ilgili hesaplara yukarıdaki mevzuat hükümlerine göre zamanında ve doğru olarak kaydedilmelidir.”

Yapılan incelemeler neticesinde Kurum taşınır kesin hesap yetkililerince verilen listede 150-İlk Madde ve Malzemeler Hesabına kaydı gereken yıl içi toplam giriş tutarı 20.284.042,14 TL, yıl içinde yapılan çıkış ise 19.790.551,70 TL olarak bildirilmiştir. Bu tutarlar mizan cetvelinde ise yıl içi giriş tutarı 19.340.722,24 TL yıl içi çıkış tutarı ise 18.847.231,80 TL olarak kayıt altına alınmıştır. Arada oluşan fark ertesi yıla devir tutarını etkilememiştir. Ancak mizan cetvelinde 150 ilk madde ve malzemeler hesabı yıl içi giriş tutarı ile kurum taşınır yetkililerince verilen listede oluşan yıl içi giriş tutarı arasında 20.284.042,14-19.340.722,24= 943.319,90 TL fark bulunmaktadır.

Tablo 16: 150 İlk Madde ve Malzeme Hesabı Fark Tablosu

Kamu idaresi cevabında; “150 nolu hesap kayıtlarında yer alan Taşınır kesin hesap ile Muhasebe Kesin hesap arasındaki yıl içi giriş ve yıl içi çıkış tutarları arasında ki fark olan 943.319,90 TL ilgili satın alma birimlerince taşınır düzenlenip alındıktan sonra çıkışı yapılan sarf malzemelerinin muhasebeye iletilmediğinden kaynaklanmıştır.

Taşınır İşlem Fişleri ilgili 23 adet birimce hazırlanıp harcama evrakı ekinde muhasebeye gelmektedir. Muhasebe servisimizce özelikle ertesi yıla devir bakiyesine dikkat edilmiş olup Taşınır Kesin Hesap ile Muhasebe Kesin Mizan arasında ki denkliğin sağlanması için 2019 yılında gereken hassasiyet gösterilecek olup sorun giderilecektir.“ denilmiştir.

Sonuç olarak 150 ilk madde ve malzemeler hesap kayıtları için taşınır kayıt yetkilileri tarafından tutulan taşınır kesin hesap kayıtları ile muhasebede tutulan 150 ilk madde ve malzemeler hesap kayıtları arasındaki yıl içi giriş ve yıl içi çıkış tutarları arasında ki fark olan 943.319,90 TL ilgili olarak kurum cevabında; bu denkliğin sağlanması için 2019 yılında gereken hassasiyet gösterilecek olup sorun giderilecektir.“ denildiğinden bu aşamada önerilecek başka bir husus bulunmamaktadır.

Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.