İç kontrol sürecinin doğru kurgulanamamış olması nedeniyle muhasebe sisteminin ve muhasebe programının sağlıklı, tam, güvenilir, zamanında, etkili, ekonomik ve verimli bir şekilde işlemediği; varlık ve kaynakların korunmasının, malî bilgi ve yönetim bilgisinin zamanında ve güvenilir olarak üretilmesinin sağlanamadığı tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 42 nci maddesinde; kurumların muhasebesinin, Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin ikinci bölümünde belirlenen ve muhasebe ilke ve kurallarının dayanağını oluşturan temel muhasebe kavramları ile faaliyet sonuçları, bütçe uygulama sonuçları, nazım hesaplara ilişkin ilkeler ve varlıklar, yabancı kaynaklar ve öz kaynaklar ilkelerinden oluşan bilanço ilkeleri ile üçüncü bölümünde belirlenen

muhasebe standartları, kurallar ve uygulamalara ilişkin hükümler çerçevesinde yürütüleceği belirtilmiştir.

Muhasebe sisteminin ve kullanılan muhasebe programının incelenmesi sonucunda, ödeme emri belgeleri ve muhasebe işlem fişlerinde harcama yetkilisi, gerçekleştirme görevlisi ve muhasebe yetkilisi imzalarının bazılarının eksik olduğu; geçmişe dönük olarak kayıt yapılabildiği, hatalı kayıtların ters kayıtla düzetilmesi yerine değiştirilebildiği, yevmiye numaralarının müteselsil olarak verilmediği, boş yevmiye numaralarının bulunduğu; yevmiye numaraları sonunda "taksim" işareti ve sıra numarası bulunduğu, yani aynı yevmiye numarasına sahip yevmiye maddelerinin bulunduğu; bir yevmiyede kaydedilmesi gereken tek bir mali işlemin iki parça olarak farklı yevmiyelerde kaydedilebildiği; muhasebe programından kaynaklı olarak yapılan yevmiye kaydına ilişkin otomatik olarak yapılması gereken defteri kebir kayıtlarının yapılmayabildiği bu nedenle mükerrer işlem yapılmak zorunda kalınabildiği; kasa defterinin bakiyesinin, 100 kasa hesabıyla eşleşmesinin zamanında yapılmadığı görülmüştür.

Tüm bu işlemlerin mali tabloların güvenilirliğini ve tutarlılığını olumsuz yönde etkilediği, mali bilgi ve yönetim bilgisinin sağlıklı üretilemediği, muhasebe sisteminin usulsüz işlemlerin yapılabilmesine açık olduğu anlaşılmaktadır. Bu nedenlerle, muhasebe sisteminin gözden geçirilerek yeniden tasarlanması gerektiği değerlendirilmektedir.