Süleyman Demirel Üniversitesinin faaliyet dönemini ilgilendirmeyen borçlarını 630 Giderler Hesabına kaydettiği tespit edilmiştir.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 630 Hesabının niteliği ile ilgili lı 358’inci maddesinde;

“… hesaplarda kayıtlı olmayan varlık ve yabancı kaynaklardan kaydi envanteri yapılarak hesaplara alınanların ile izlenmesi için kullanılır.”

Denilmektedir.

Aynı Yönetmelik’in “Hesabın işleyişi” başlıklı 359’uncu maddesinde; envanteri yapılan yabancı kaynakların 500 Net Değerler Hesabına borç, ilgili yabancı kaynak hesabına ise alacak kaydedileceği belirtilmiştir.

Yine aynı Yönetmelik’in “6-Faaliyet hesapları” başlıklı 390’ıncı maddesinde; faaliyet hesapları ana hesap grubunun, kamu idarelerinin faaliyet dönemine ilişkin olarak tahakkuk eden her türlü gelir ve giderlerinin ekonomik sınıflandırmaya uygun olarak izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.

Yapılan incelemede Kamu İdaresinin SGK’ye borçları olduğu ve bu borçlarını muhasebe kayıtlarında izlenmediği, ancak 2020 yılı Sayıştay Denetim raporunda bulgu konusu yapılması üzerine 26.05.2021 tarihli 5.294 ve 5.295 no.lu muhasebe işlem fişleriyle düzeltme kaydı yapıldığı görülmüştür. Ancak yapılan düzeltme kayıtlarında faaliyet dönemini ilgilendirmeyen söz konusu borç tutarı 368 Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabına alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedilmiştir.

Kamu İdaresi tarafından geçmiş faaliyet dönemini ilgilendiren giderlerin muhasebeleştirilmesinde Yönetmelik hükümlerine uyulacağı ifade edilmiş ise de 2021 yılı mali tablolarında bulgumuzda konu edilen hata devam etmektedir.

Kamu İdaresinin SGK’ye olan, faaliyet dönemini ilgilendirmeyen ve geçmiş yılların faturalarına dayalı 36.375.390,33 TL tutarındaki borcunu 500 Net Değer Hesabına kaydetmesi gerekirken; 630 Giderler Hesabına kaydetmesi sonucunda mali tablolarında 630 Giderler Hesabı söz konusu tutar kadar fazla, 500 Net Değer Hesabı ise aynı tutar kadar eksik görünmektedir.