Şirketin personel hizmeti sunduğu EGO Genel Müdürlüğü tarafından gönderilen hakediş tutarlarının 349-Alınan Diğer Avanslar Hesabına kaydedildiği görülmüştür.

26.12.1992 tarih ve 21447 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Hazine ve Maliye Bakanlığı 1 Sıra numaralı Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde; Alınan Avanslar hesabının gerek satış sözleşmeleri dolayısıyla gerekse diğer nedenlerle, işletme tarafından üçüncü kişilerden alınan avansların izlendiği hesap olduğu, 349-Alınan Diğer Avanslar hesabının özel bölümünde tanımlanan avanslar dışında, işletmenin aldığı her türlü kısa vadeli avansların izlendiği hesap olduğu, işletmenin satış amacıyla gelecekte yapacağı mal ve hizmet teslimleri ile ilgili olarak peşin tahsil ettiği tutarların izlendiği hesap olduğu, alıcılardan alınan avansların bu hesabın alacağına, malın teslim edilmesi, hizmetin görülmesi halinde borcuna yazılacağı belirtilmiştir.

Yapılan incelemede BUGSAŞ tarafından EGO Genel Müdürlüğüne sunulan personel temini hizmetleri karşılığında tahakkuk ettirilen hakediş tutarlarının öncelikle 120-Alıcılar Hesabı borç ve 600-Gelirler Hesabı alacak kayıtlarının yapıldığı görülmektedir. EGO tarafından BUGSAŞ'a ödeme yapıldığında ise bankaya gelen tutarın 102-Bankalar Hesabı borç ve 349-Alınan Diğer Avanslar Hesabına alacak kaydı yapıldığı görülmüştür. Oysa ki yukarıda zikredilen Genel Tebliğ’de belirtildiği üzere Alınan Diğer Avanslar hesabı Şirketin aldığı her türlü kısa vadeli avansların izlendiği hesap olup faaliyet konusunu oluşturan mal ve hizmet satışlarından kaynaklanan alacakların tahsil edilmesi halinde 120-Alıcılar Hesabına alacak kaydı yapılması gerekmektedir.

Yukarıda belirtilen açıklamalar çerçevesinde tahsil edilen hakediş tutarlarına ilişkin olarak mevzuat hükümleri gereğince 120-Alıcılar Hesabına kayıt yapılması gerekmekte olup 349-Alınan Diğer Avanslar hesabına kayıt yapılması mümkün değildir.

Kamu idaresi cevabında, 2023 yılında 349-Alınan Diğer Avanslar Hesabı'nın kullanılmadığı belirtilmiş olup, muhasebe kayıtlarının yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri çerçevesinde sürdürülmesi gerekmektedir.