Şüpheli hale gelmiş bazı ticari alacaklar için karşılık ayrılmadığı görülmüştür.

(1) sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Hesap planı açıklamaları” başlıklı ekinde; ödeme süresi geçmiş, bu nedenle vadesi bir kaç defa uzatılmış veya protesto edilmiş, yazı ile birden fazla istenmiş ya da dava veya icra safhasına aktarılmış senetli ve senetsiz alacakların şüpheli ticari alacak olduğu belirtilmiş olup, bu alacaklara ilişkin tutarların 129-Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabına alacak, 654-Karşılık Giderleri Hesabına borç kaydedilmek suretiyle, ilgili dönemlerinde giderleştirilerek, şüpheli ticari alacaklar için karşılık ayrılmış olacağı belirtilmiştir. Diğer taraftan, şüpheli alacağın tahsiline bağlı olarak, tahmin olunan zararın kısmen ya da tamamen gerçekleşmemesi halinde, gerçekleşmeyen kısmın 644-Konusu Kalmayan Karşılıklar Hesabının alacağına devredilerek 129-Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabına alacak kaydedileceği; şüpheli alacağın tahsilinin imkansız olduğunun kesinleştiği takdirde ise 129-Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabına borç, ilgili hesaba alacak kaydedileceği belirtilmiştir.

Yukarıda yer verilen hesap planı açıklamalarından anlaşılacağı üzere, şüpheli ticari alacaklar için karşılık ayrılması kesinleşmiş bir giderleştirme olmayıp, alacağın şüpheli hale gelmesi nedeniyle oluşabilecek giderlerin, gelir tablosunun oluşacak sonucuna göre dönem karından düşülmesi ya da dönem zararına ilave edilmesi anlamına gelmekte ve mali tabloların güvenilir sonuç vermesine yönelik bir uygulama niteliği taşımaktadır.

Yapılan incelemede, birden fazla istenme ve tahsil edilememe nedenleriyle şüpheli hale gelmiş olan 183.830,03 TL şüpheli ticari alacak için karşılık ayrılmadığı tespit edilmiştir.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, Şirket tarafından, belirtilen alacak için 2023 yılında yasal takip başlatılacağı ve karşılık ayrılacağı ifade edilmiştir.

Sonuç olarak, yukarıda yer verilen Tebliğ açıklamaları kapsamında alacağın muhasebe

süreçleri bakımından şüpheli hale gelmesi için yasal takip başlatılması zorunlu olmayıp, yazı ile birden fazla istenmiş olması yeterlidir. Bu bakımdan şüpheli hale gelen 183.830,03 TL için 2022 yılı içerisinde karşılık ayrılmaması, 129-Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabının ilgili tutar kadar eksik bilgi sunmasına neden olmuştur.