Zonguldak Belediyesinin 2019 yılı faaliyetleri kapsamında, yılsonunda hazırlanan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosundaki faaliyet sonuçlarının aynı tutarda olması gerekirken farklı tutarlarda olduğu ve bunun sonucu olarak bilançonun aktif ve pasif toplamlarının birbirine denk olmadığı tespit edilmiştir.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği ile Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'ne göre temel mali tablolardan olan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosu, her bir kamu idaresinin muhasebe birimlerince hazırlanarak kamuoyunun bilgisine sunulur.

2019 yılsonunda hazırlanan Bilançoda 59 Dönem Faaliyet Sonuçları 5.681.620,88 TL iken, Faaliyet Sonuçları Tablosundaki faaliyet sonucunun 5.692.252,82 TL olduğu tespit edilmiştir. İki tablodaki tutarlar arasında 10.631,94 TL fark bulunmaktadır.

2019 yılsonunda hazırlanan Bilançonun aktif toplamı 514.802.324,67 TL iken, pasif toplamının 514.791.692,73 TL olduğu tespit edilmiştir. Bilançonun aktif ve pasif toplam tutarları arasında 10.631,94 TL fark bulunmaktadır.

27.05.2016 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 480’inci maddesinde; “Dönem sonu işlemleri malî yılın sonunda geçici mizanın çıkarılmasının ardından yapılan aşağıdaki işlemlerden oluşur:..

b) Bütçe ve ödenek hesapları dışındaki dönem sonu işlemleri;

1. Gelirler hesabının alacak bakiyesi, dönem sonunda faaliyet sonuçları hesabına alacak, gelirler hesabına borç kaydedilir.

2. Giderler hesabının borç bakiyesi, dönem sonunda faaliyet sonuçları hesabına borç,

giderler hesabına alacak kaydedilir…

13) Faaliyet sonuçları hesabının alacak veya borç bakiyesi öz kaynaklar hesap grubu içerisinde yer alan dönem olumlu faaliyet sonuçları hesabı veya dönem olumsuz faaliyet sonuçları hesabıyla kapatılır” denilmektedir.

Dolayısıyla, dönem sonu işlemleri ile faaliyet sonuçları hesabı kayıtları yapılmakta, faaliyet sonuçları hesabının oluşan alacak veya borç bakiyesi tutarları, öz kaynaklar ana hesap grubu içerisinde yer alan dönem olumlu faaliyet sonucu hesabı veya dönem olumsuz faaliyet sonucu hesabına aktarılmaktadır.

Belediye tarafından 2020 yılı içerisinde, 31.03.2020 tarih ve 4781 no.lu muhasebe işlem fişi ile 630 Giderler hesabına 10.631,94 lira borç kaydı ve 257 Birikmiş amortismanlar hesabına 10.631,94 lira alacak kaydı yapılarak düzeltildiği belirtilse de, 2019 yılı bilançosu ile faaliyet sonuçları tablosunda herhangi bir değişiklik olmamıştır.

Yukarıda izahı yapılan tespit ve değerlendirmeler çerçevesinde, yılsonunda hazırlanan bilanço ve faaliyet sonuçları tablosundaki faaliyet sonuçlarının aynı tutarda olmasını sağlamak üzere, Bilançoda 590 Dönem Olumlu Faaliyet Sonucu olan 5.681.620,88 TL ile Faaliyet Sonuçları Tablosundaki faaliyet sonucu olan 5.692.252,82 TL arasındaki ve bilanço aktif ve pasif toplamı arasındaki 10.631,94 TL tutar farka yol açan kayıtların düzeltilmesi ve ilgili temel mali tabloların doğru sonuçları göstermesi sağlanmalıdır.