Faaliyet alacaklarına ilişkin tahakkuk ve tahsilat işlemleri Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümlerine uygun olarak zamanında muhasebeleştirilmediği ve takipli hale gelmiş alacakların ilgili hesaplarda izlenmediği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 86’ncı maddesine göre; 120- Gelirlerden Alacaklar Hesabı, mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen faaliyet alacakları ile duran varlıklar ana hesap grubu içerisindeki gelirlerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan dönem sonunda vadesi bir yılın altına inenler ve bunlardan yapılan tahsilat ve terkinlerin izlenilmesi için kullanılacaktır. Yönetmeliğin 87’nci maddesinin “Gelirlerden alacakların tahakkuk işlemleri” başlıklı (a) bendine göre; ilgili servislerce tahakkuk bordroları ile ya da tahakkuk fişleri ile muhasebe servisine bildirilen gelirlerden alacak tahakkuklarının, düzenlenecek muhasebe işlem fişiyle ilgili hesaplara alınarak tahakkuk kayıtlarının yapılması gereklidir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 89 ve 90’ıncı maddelerine göre; 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı, mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen faaliyet alacaklarından takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenilmesi için kullanılır. İlgili servislerce muhasebe servisine bildirilen takibe alınmış olan alacaklar, düzenlenecek muhasebe işlem fişi ile gelirlerden takipli alacaklar hesabına borç, ilgisine göre 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı veya 122-Gelirlerden Tecilli ve Tehirli Alacaklar Hesabına alacak kaydedilerek takip kayıtları yapılacak olup, ilgili servislerce takibe alma işlemi gün sonuna kadar muhasebeye bildirilmelidir.

İdarenin 31.12.2023 tarihli mizanının incelenmesi neticesinde; 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabı 325.000,00 TL borç, 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabı 1.260.808,00 TL borç bakiyesi verdiği görülmüştür. Ancak Birlik Muhasipliğinden alınan verilere göre; 31.12.2023 tarihi itibarıyla 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabını ilgilendiren 150.000,00 TL, 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabını ilgilendiren 450.000,00 TL alacağı bulunmaktadır.

Söz konusu durum neticesinde İdarenin 2023 yılı bilançosunda; 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabını ilgilendiren 175.000,00 TL, 121-Gelirlerden Takipli Alacaklar Hesabını ilgilendiren 810.808,00 TL fazla olarak yer almaktadır.

Yukarıda yer verilen denetim tespitine istinaden, İdare tarafından bulguda yer alan hususa iştirak edilmiş ve gerekli düzeltici işlemlerin tesis edileceği ifade edilmiştir.

Sonuç olarak İdarenin alacaklara ilişkin tahakkuk ve tahsilatları zamanında, tam ve doğru olarak muhasebeleştirmesi gerektiği değerlendirilmektedir.