İdarenin vadeli mevduat hesaplarından elde ettiği faiz gelirleri 800-Bütçe Gelirleri Hesabında brüt tutarlar üzerinden muhasebeleştirilmiştir.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39’uncu maddesine göre; gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilmelidir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102-Bankalar Hesabına ilişkin

“Hesabın işleyişi” başlıklı 57’nci maddesinin (1) numaralı fıkrasının (a/6) bendinde;

“Muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarları bu hesaba, tevkifat tutarları 630- Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmı 600- Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181- Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilir. Banka hesabına aktarılan tutarın tamamı aynı zamanda 805- Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800- Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir.

Yönetmeliklerin düzenlemesine göre, tahakkuk eden faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden 600-Gelirler Hesabında, buna ilişkin olarak stopaj yapılan vergi ve benzeri giderlerin de 630-Giderler Hesabında, stopaj kesintisi sonrası oluşan net faiz gelirinin ise bütçe hesaplarında takip edilmesi gerekmektedir.

Diğer yandan, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 382’nci maddesine göre 800- Bütçe Gelirleri Hesabı, mevzuatı gereğince bütçe geliri olarak nakden veya mahsuben yapılan tahsilatın izlenmesi için kullanılır.

İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde, brüt faiz gelirlerinin 600- Gelirler Hesabına, stopaj kesintisinin ise 630-Giderler Hesabına mevzuata uygun kaydedildiği; ancak, 800-Bütçe Gelirleri Hesabına net faiz gelirleri yerine brüt faiz gelirlerinin kaydedildiği tespit edilmiştir. Halbuki, 800-Bütçe Gelirleri Hesabına nakden veya mahsuben yapılan tahsilat kadar kayıt yapılmalıdır.

Söz konusu tespit sonrasında, İdare tarafından gerekli çalışmalara başlanıldığı ve ivedilikle hayata geçirileceği ifade edilmiştir.

Netice olarak; Faiz gelirlerinin bütçe hesaplarında brüt tutar üzerinde muhasebeleştirilmesi nedeniyle; mali tablolarda 800-Bütçe Gelirleri Hesabı yönünden 36.258,60 TL fazla bilgi oluşmuştur.