Belediyenin mali tabloları üzerinden yapılan incelemeler neticesinde, vadeli mevduat faiz gelirleri üzerinden yapılan vergi kesintilerinin hatalı olarak muhasebeleştirildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin; 102 Bankalar Hesabının işleyişinin düzenlendiği 57’nci maddesinde, mevduat faiz gelirlerinin muhasebe kaydına ilişkin olarak; bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının 102 Bankalar Hesabına, tevkifat tutarlarının ise 630 Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunan aya ait kısmının 600 Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmının ise 181 Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedileceği, 269’uncu maddesinde; 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabının; mevzuatı gereği kamu idarelerince sorumlu veya mükellef sıfatıyla vergi dairesine ödenmesi gereken her türlü vergi, resim, harç ve benzeri borç tutarlarının izlenmesi için kullanılacağı, 270’inci maddesinde ise; mevzuatı gereğince nakden veya mahsuben tahsil edilip ilgili vergi dairelerine yatırılması gereken tutarların bu hesaba alacak, bu hesapta kayıtlı tutarlardan yapılan göndermelerin ise bu hesaba borç kaydedileceği belirtilmiştir.

Yönetmelik’in ilgili maddelerinden görüleceği üzere 360 no.lu hesap, mükellef veya sorumlu sıfatıyla vergi dairesine ödenecek vergi ve fonların izlenmesi için kullanılacak bir hesaptır.

Belediyenin vadeli mevduat faiz gelirlerine ilişkin muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde; bankalar tarafından faiz gelirleri üzerinden hesaplanarak sorumlu sıfatıyla ilgili vergi dairesine ödenen vergi kesintilerinin, 630 Giderler Hesabı aracılığıyla muhasebeleştirilmesi gerekirken, 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabı kullanılarak muhasebeleştirildiği tespit edilmiştir.

2019 yılı içerisinde Belediyenin vadeli mevduat hesaplarından elde etmiş olduğu faiz gelirlerinin brüt tutarının 1.326.765,31 TL olduğu görülmüş olup bu gelir üzerinden 199.014,80 TL stopaj kesintisi yapılmıştır.

Mevduat faiz gelirleri üzerinden hesaplanarak ilgili bankalar tarafından kesilen vergilerin, muhasebe yönetmeliği gereği 630 Giderler Hesabı ile muhasebeleştirilmesi

gerekirken 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabına borç kaydı yapılması ileride vergi dairesine yapılacak vergi ve benzeri ödemelerden hatalı şekilde mahsup edilmesine neden olunmuştur.