Karar Künyesi
İdare tarafından çeşitli kanun hükümlerine istinaden taksitlendirilen borçlarının toplam tutarı ile vadesine göre 368- Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar ile 438- Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabının uyumlu olmadığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 322’nci maddesinde; kamuya olan vergi ve benzeri borçların, vadesinde ödenmeyip ertelenmiş veya takside bağlanmış olup bir yıldan daha uzun sürede ödenecek olan kısmının 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında izlenmesi gerektiği ifade edilmiştir.
Yine söz konusu Yönetmelik’in 323’üncü maddesinde ise, bahse konu hesabın işleyişi düzenlenmiş; kamuya olan vergi ve benzeri borçların vadesinde ödenmeyip ertelenmiş veya takside bağlanmış olup bir yıldan daha uzun sürede ödenecek olan kısmının ise 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabına alacağına kaydedileceği hüküm altına
alınmıştır.
Söz konusu maddenin devamında ise, 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin 368- Vadesi Geçmiş Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler Hesabına aktarılacağı belirtilmiştir.
Yapılan incelemede, İdarenin diğer kamu idarelerine olan toplam 221.100.032,71 TL’lik taksitlendirilmiş borcunun; 2022 yılında ödenecek olan ve dolayısıyla 368-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında izlenilmesi gereken kısmının 39.305.027,96 TL, bir yıldan uzun vadede ödenecek olan ve bu nedenle 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabında izlenilmesi gereken kısmının ise 181.795.004,75 TL olduğu, ancak mali tablolarda 368-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabının 43.828.463,82 TL, 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabının ise 112.731.686,91 TL olarak göründüğü anlaşılmıştır.
Söz konusu borçlanma detayları aşağıdaki tabloda gösterilmiştir:
Tablo 9: İdarenin Yapılandırılmış Borçlarının Vade ve Tutarları
Yapılan Yapılandırma Kanun Numarası | Yapılandırılan Toplam Borç (Vade farkı dâhil) (Vergi, SGK vb) | Yapılandırma Tarihi | Taksit Sayısı | 2021 yıl Sonu İtibariyle Kalan Taksit Sayısı | 2021 Yıl Sonu İtibariyle Kalan Toplam Borç Tutarı | 2022 İtibariyle Ödenecek Tutar | 2022 Yılından Sonra Ödenecek Kısım |
KARTAL VERGİ DAİRESİ 7326 | 18.365.962,80 | 30.09.2021 | 120 | 117 | 17.906.816,04 | 1.836.596,28 | 16.070.219,76 |
KARTA VERGİ DAİRESİ 7020 | 8.492.601,60 | 10.09.2018 | 72 | 33 | 3.892.442,65 | 1.415.433,72 | 2.477.008,93 |
KARTAL VERGİ DAİRESİ 7143 | 16.199.388,00 | 31.07.2018 | 72 | 45 | 10.124.617,36 | 2.699.898 | 7.424.719,36 |
KARTAL VERGİ DAİRESİ 7256 | 62.183.281,20 | 24.12.2020 | 120 | 111 | 57.519.535,62 | 6.218.328,13 | 51.301.207,49 |
KARTAL VERGİ DAİRESİ 6736 | 37.899.977,76 | 29.06.2017 | 144 | 108 | 28.533.630,23 | 3.158.331,47 | 25.375.298,76 |
RIHTIM VERGİ DAİRESİ 7256 | 3.998.955,60 | 24.12.2020 | 120 | 111 | 3.699.034,29 | 399.895,78 | 3.299.138,51 |
KÜLTÜR VARLIKLARI 7326 | 9.427.505,76 | 18.10.2021 | 18 | 16 | 8.380.005,12 | 3.142.501,92 | 5.237.503,20 |
KÜLTÜR VARLIKLARI 7143 | 20.105.379,36 | 18.05.2018 | 144 | 119 | 16.671.780,31 | 1.675.448,28 | 14.996.332,03 |
KÜLTÜR VARLIKLARI 7256 | 33.065.916,12 | 17.11.2020 | 18 | 12 | 22.043.944,08 | 11.021.972,04 | 11.021.972,04 |
KÜLTÜR VARLIKLARI 6736 | 26.630.016,48 | 25.10.2016 | 144 | 108 | 20.048.852,74 | 2.219.168,11 | 17.829.684,63 |
EMEKLİ SANDIĞI 7256 | 5.559.697,20 | 23.12.2020 | 120 | 113 | 5.253.836,56 | 555.969,72 | 4.697.866,84 |
EMEKLİ SANDIĞI 7020 | 3.247.056,72 | 29.06.2017 | 72 | 30 | 1.364.903,39 | 541.176,12 | 823.727,27 |
EMEKLİ SANDIĞI 7143 | 3.581.369,28 | 31.07.2018 | 72 | 40 | 2.003.361,84 | 596.894,88 | 1.406.466,96 |
SGK 7020 | 4.189.516,56 | 28.06.2017 | 72 | 30 | 1.761.065,97 | 698.252,76 | 1.062.813,21 |
SGK 6736 | 5.288.481,60 | 25.10.2016 | 48 | 3 | 722.986,37 | 678.207,63 | 44.778,74 |
SGK 7143 | 1.842.412,32 | 23.08.2018 | 72 | 38 | 1.005.038,04 | 307.068,72 | 697.969,32 |
SGK 7256 | 21.398.844,00 | 23.12.2020 | 120 | 112 | 20.168.182,10 | 2.139.884,40 | 18.028.297,70 |
TOPLAM | 221.100.032,71 | 39.305.027,96 | 181.795.004,75 |
Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından 2021 yılı hesaplarında kayıtlı olan 43.828.463,82 TL'nin 16.322.820,08 TL'sinin yapılandırma dışı cari borçlar olduğu kalan 27.505.643,74 TL'nin ise 2022 yılında ödenecek olan yapılandırmaları kapsadığı, 438.12 Tecilli ve Tehirli Yükümlülükler Hesabında kayıtlı olan 112.731.686,91 TL'nin ise 2023 yılı ve sonrasında ödenecek olan yapılandırmaların tümünü kapsadığı ifade edilmiştir. Ancak, kamu idaresi cevabında her ne kadar yapılandırma nedeniyle oluşan uzun vadeli borçlarının tamamının mali tablolarda yer aldığı belirtilse de, İdare kayıtları ile yapılandırma cetvellerinden ve İdare tarafından sunulan verilerden, 112.731.686,91 TL'nin sadece anapara tutarı olduğu anlaşılmıştır.
İdare tarafından çeşitli kanun hükümlerine istinaden taksitlendirilen borçların hatalı muhasebeleştirilmesi nedeniyle, 2021 yılı bilançosunda; 368-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı 4.523.435,86 TL fazla tutarla, 438-Kamuya Olan Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Borçlar Hesabı ise 69.063.317,84 TL eksik tutarla yer almıştır.
Sonuç olarak, taksitlendirilen İdare borçlarının muhasebe kayıtlarına alınmasında vadeye göre hesaplanan faizlerin de dikkate alınması gerekmektedir.