Belediyenin ortağı olduğu şirketlerde bulunan toplam sermaye tutarı ile 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının uyumlu olmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 181’inci maddesinde; mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kâr ve zarar ile bütçeye iade olunan sermayelerin 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında izleneceği belirtilmiştir.

Aynı Yönetmelik’in 182’nci maddesinde; mal ve hizmet üreten kuruluşlara gerek

nominal gerekse ayni sermaye transferi şeklindeki iştiraklerin, gerçeğe uygun değerleri ile 241 No.lu Hesaba kaydedileceği belirtilmiş, bu hesapta kayıtlı tutarların ilgili mal ve hizmet üreten kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerektiği ifade edilmiştir.

Dolayısıyla İdarenin şirketlere yaptığı sermaye aktarımlarının tamamının 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında izlenmesi, bu hesapta yer alan tutarlar ile ilgili şirket öz kaynak hesaplarının tutarlı olması gerektiği anlaşılmaktadır.

Yapılan incelemede;

• İdarenin sermayesinin tamamı kendisine ait olan bir Şirkete toplam 825.000,00 TL tutarında nakdi sermaye transferi yaptığı ve bu tutarın İdare tarafından 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kaydedildiği, ancak Şirketin kendi mali tablolarında sermayesinin 125.000,00 TL göründüğü, dolayısıyla Şirketin mali tablolarında yer alan sermaye ile İdare tarafından aktarılan sermaye arasında 700.000 TL tutarında uyumsuzluk bulunduğu,

• İdarenin yine sermayesinin tamamı kendisine ait olan bir başka Şirkete toplam 58.271.939,00 TL tutarında ayni sermaye transferi yaptığı ancak bu tutarın 241 No.lu hesaba 601.744,49 TL eksik şekilde 57.670.194,51 TL olarak kaydedildiği,

Dolayısıyla İdarenin sermayesine iştirak ettiği şirketlerin Ticaret Sicil Gazetesinde ilan edilmiş sermayeleri toplamı ile İdare 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kayıtlı tutar arasında toplam 1.301.744,49 TL uyumsuzluk olduğu tespit edilmiştir

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından, sermayesine iştirak edilen şirketlerin sermayeleri toplamı ile 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına kayıtlı tutarın uyumlu hale getirilmesi için 2023 yılı içerisinde 601.744,49 TL'ye ilişkin gerekli muhasebe kaydının yapıldığı ifade edilmiştir.

İdare cevabında, 601.744,49 TL tutarında sermaye payına ilişkin kayıt yapıldığı belirtilmiştir. Ancak, bulgu konusu hususa yönelik düzeltme kaydı 2023 yılında yapıldığından, 2022 yılı mali tablolarında 241-Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı 601.744,49 TL tutarında eksik yer almıştır.

Diğer taraftan, Şirket tarafından sermaye olarak kaydedilmemiş olan 700.000 TL için

İdarenin yapacağı bir düzeltme kaydı bulunmamakta olup bu durum İdarenin mali tablolarını etkilememektedir. Ancak, bu tutara ilişkin olarak Şirket tarafından düzeltme kayıtlarının yapılmaması, yukarıda yer verilen 601.744,49 TL tutarla birlikte; 2022 yılı mali tabloları açısında İdare ile şirketlerin Ticaret Sicil Gazetesinde ilan edilmiş sermayeleri arasında toplam 1.301.744,49 TL uyumsuzluğa neden olmuştur.

Sonuç olarak, İdarenin iştiraklerine yaptığı toplam sermaye transferi ile iştiraklerin bilançolarında izlediği sermaye tutarlarının uyumlu hale getirilmesi gerekmektedir.