Kırşehir Belediyesi'nin 2018 yılı mali tabloları ve eki belgelerinin incelenmesinde; dönem sonu mali tabloları ile gelir servisi sisteminde yer alan tahakkuk kayıtları tutarlarının birbirinden farklı olduğu görülmüştür.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Temel kavramlar” başlıklı 5’inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine göre; muhasebe kayıtlarının gerçek durumu yansıtan ve usulüne uygun olarak düzenlenmiş belgelere dayandırılması gerekmektedir.

Aynı Yönetmelik’in “Faaliyet sonuçları tablosu ilkeleri” başlıklı 6’ncı maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde göre ise; gerçekleşmemiş gelir veya giderler gerçekleşmiş gibi ya da gerçekleşenler gerçek tutarından farklı gösterilemez.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Faaliyet hesapları” başlıklı 365’inci maddesinde, faaliyet hesaplarının kurumun faaliyet dönemine ilişkin olarak tahakkuk eden her türlü gelir ve giderlerinin ekonomik sınıflandırmaya uygun olarak izlenmesi ve faaliyet sonuçlarının üretilmesi için kullanılacağı belirtilmektedir.

Aynı Yönetmelik’in Gelirler hesabının işleyişinin anlatıldığı 369’uncu maddesinin birinci fıkrasında ise; tahakkuk bölümünden verilen tahakkuk bordrolarının toplamından gelir yazılması gereken tutarlar bu hesaba alacak, 120 Gelirlerden Alacaklar Hesabına borç kaydedilmesi gerektiği belirtilmiştir.

Yukarıdaki Yönetmelik hükümlerinden de anlaşılacağı üzere gelirler, gelir birimi tarafından belgelere dayanılarak tahakkuk ettirilmeli ve bu tutarlar muhasebe birimi tarafından tahakkuk bölümünden (gelir servisi) gelen bordrolar esas alınarak kayıt altına alınmalıdır. Dolayısıyla her iki birimin kayıtları arasında bir tutarsızlık söz konusu olmamalıdır. Ancak yapılan incelemede aşağıdaki tabloda yer alan farklar tespit edilmiştir.

Aşağıdaki tabloya göre belediyenin faaliyet alacağı muhasebe kayıtlarına göre kişi borçları dahil toplamda 25.802.640,03 TL iken, gelir servisi kayıtlarına göre 25.852.728,63 TL’dir. Gelir servisi kayıtlarına göre elde edilen veriler belediyenin gerçek faaliyet alacak miktarını yansıtmaktadır. Dolayısıyla 50.088,60 TL’lik tutar, gelir kesin hesap cetvelinde eksik yer almaktadır. Belediye birimleri arasında gelir işlemlerinin koordineli ve kontrollü bir şekilde

yapılmaması sonucu muhasebe kayıtlarının gerçek durumu yansıtmadığı düşünülmektedir.

Tablo 12: Sicil Bazlı Alacak Bakiyesi Listesi

Kamu idaresi cevabında; “Belediyemiz geliri alacak kalanlarının Gelir Kesin Hesap Cetvelinde 50.088,60 TL olarak eksik yer almasına ilişkin bulgu yaptığımız araştırma neticesinde Gelir Kesin Hesaba İliştirilmeyen gelir olup, Tablo 9’da yer alan sicil bazlı alacak bakiyesi listesinde 1. Sırada yer alan gelir kodu bilinmiyor ve gelir adı “bilinmiyor” alacak kalemi 71.720,00 TL tutarlı alacak kaleminden kaynaklanmaktadır. Belirtilen tutarsızlık 2019 Mali Yılı sonunda gerekli kontrol ve inceleme yapılarak düzeltilmesi sağlanacaktır.” denilmiştir.

Sonuç olarak 2018 yılı mali tabloları ile gelir servisi sisteminde yer alan tahakkuk kayıtları tutarları arasında 50.088,60 TL fark olması ile ilgili olarak, belirtilen tutarsızlığın 2019 mali yılı içerisinde düzeltileceği bildirildiğinden bu aşamada önerilecek başka bir husus bulunmamaktadır.

Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.