Şirket tarafından 102- Banka Hesabından yapılan ödemelerde aracı hesap olarak 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiştir.

6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun “Defter tutma ve envanter” başlıklı 64’üncü maddesinin 1’inci fıkrasında; Her tacirin, ticari defterleri tutmak ve defterlerinde, ticari işlemleriyle ticari işletmesinin iktisadi ve mali durumunu, borç ve alacak ilişkilerini bu Kanun’a göre açıkça görülebilir bir şekilde ortaya koymak zorunda olduğu belirtilmiştir.

26.12.1992 tarih ve 21447 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 1 Seri No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde muhasebe usul ve esasları bölümler halinde açıklanmıştır. “Tekdüzen Hesap Çerçevesi, Hesap Planı ve Hesap Planı Açıklamaları” başlıklı bölümün (C) alt başlığında; İşletmenin üçüncü kişilere bankalardan çekle veya ödeme emri ile yapacağı ödemelerin 103-Verilen Çekler ve Ödeme Emirleri hesabında izleneceği ifade edilmiştir.

Bankalardan yapılacak ödemeler veya göndermeler için düzenlenen çek veya gönderme emri tutarları öncelikle 103- Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak, ilgili hesap veya hesaplara borç kaydedilmelidir. Düzenlenmiş olan çek veya gönderme emirleri tutarlarının hak sahiplerine ödendiği veya ilgili yerlere gönderildiğinin banka hesap özet cetvellerinden veya banka mutabakatından anlaşılması durumunda ise 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç, 102- Bankalar Hesabına alacak kaydı yapılmalıdır.