Belediye vezneleri üzerinden yapılan tahsilatların kasa hesabına kaydedilmediği görülmüştür.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun “Kayıt zamanı” başlıklı 50’inci maddesinde;

“Bir ekonomik değer yaratıldığında, başka bir şekle dönüştürüldüğünde, mübadeleye konu edildiğinde, el değiştirdiğinde veya yok olduğunda muhasebeleştirilir. Bütün malî işlemlerin muhasebeleştirilmesi ve her muhasebe kaydının belgeye dayanması şarttır.” hükmü yer almaktadır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 49’uncu maddesinde kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve saklanmasına ilişkin işlemlerin

kasa hesabı üzerinden yapılacağı düzenlenmiştir.

Yine Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın işleyişi” başlıklı 51’inci maddesinde de, kamu idareleri vezneleri tarafından yapılan tahsil veya tediye işlemlerine konu olan tutarların 100 Kasa hesabı kullanılarak muhasebeleştirileceği belirtilmiştir.

Selçuk Belediyesi mali kayıt ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde, 100 Kasa hesabının tam olarak kullanılmadığı, vezneler üzerinden gerçekleştirilen işlemlerin net tutarlar üzerinden 102 Banka hesabında izlendiği görülmüştür. 2018 yılı içerisinde belediye tarafından yapılan nakit tahsilat toplamı 14.851.305,53 TL olup bu tutarın sadece 17.402,97 TL’lik kısmının kasa hesabına kaydedildiği görülmektedir.

Veznelerden yapılan tahsilatlarla ile ilgili olarak yapılacak muhasebe kayıt ve işlemlerinin yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri dikkate alınarak gerçekleştirilmesi gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “Mali Hizmetler Müdürlüğü Gelir Şefliği bünyesinde görev yapan personelin muhasebe yetkilisi mutemedi olarak yaptığı tahsilatları doğrudan bankaya yatırdığı için 102 Bankalar Hesabı kullanılmıştır. Bulguya istinaden görevlendirme ve muhasebe kayıtları yeniden düzenlenecektir.” denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu İdaresi cevabında bulguya iştirak edilmiş ve tespitler doğrultusunda gerekli işlemlerin yapılacağı belirtilmiştir.

Ancak yapılan düzenlemeler 2019 yılı ve sonrasında uygulanacağından, bulgu konusu hatalı uygulamalar, 2018 yılı Hazır Değerler ilişkin kayıtların eksik yapılmasına ve mali tablolarda eksik gösterilmesine neden olunmuştur.