Şirkette Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabında kayıtlı 158.619,86 TL tutarındaki varlıklar için yıl sonunda amortisman ayırma işlemlerinin yapılmadığı görülmüştür.

26.12.1992 tarih ve 21447 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 1 Seri No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Tekdüzen Hesap Çerçevesi, Hesap Planı ve Hesap Planı Açıklamaları” başlıklı ekinde;

“268. BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR (-)

Maddi olmayan duran varlık bedellerinin, kullanılabilecekleri süre içerisinde yokedilebilmesini sağlamak amacıyla kullanılan hesaptır.

İşleyişi:

Ayrılan amortismanlar, ilgili gider hesapları karşılığında bu hesaba alacak; kullanım hakkı sona erenler ya da elden çıkarılanlar hesaba borç, ilgili varlık hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir.

Şirketin muhasebe kayıt ve belgelerinde yapılan inceleme neticesinde; 260 Haklar Hesabında 3.388,08 TL, 264 Özel Maliyetler Hesabında 128.342,78 TL, 267 Diğer Maddi Olmayan Duran Varlıklar Hesabında 26.899,00 TL olmak üzere toplam 158.619,86 TL kayıtlı maddi olmayan duran varlık için yıl sonunda belirtilen mevzuat hükümlerine göre amortisman ayrılması gerekirken, ayrılmadığı tespit edilmiştir.

Bu durum, 2020 yılı Şirket Bilançosunda 268 Birikmiş Amortismanlar Hesabının eksik tutarda yer almasına, maddi olmayan duran varlıkların ise eksik tükenme payları kadar gerçek durumlarının yansıtılmamasına neden olmuştur.

Sonuç olarak, 1 Seri No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde öngörülen şekilde maddi olmayan duran varlıklar hesabında kayıtlı 158.619,86 TL tutarındaki varlıklar için yıl sonunda amortisman ayrılması gerekmektedir.