Şirketin işlemleri ve faaliyetleri neticesinde ilgililerinden almış olduğu depozito ve teminatların vadelerine göre ayrılmayarak tamamının kısa vadeli depozito ve teminatların kaydedildiği 326- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edildiği görülmüştür.

26.12.1992 tarih ve 21447 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 1 Seri No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nde muhasebe usul ve esasları bölümler halinde açıklanmıştır. “Tekdüzen Hesap Çerçevesi, Hesap Planı ve Hesap Planı Açıklamaları” başlıklı bölümün C- Hesap Planı Açıklamaları alt başlığında; Üçüncü kişilerin belli bir işi yapmalarını, aldıkları bir değeri geri vermelerini sağlamak amacıyla ve belli sözleşmeler nedeniyle gerçekleşecek bir alacağın karşılığı olarak alınan depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izleneceği ifade edilmiştir.

426- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında: “alış amaçları belirtilen depozito ve teminattan vadeleri bir yıldan fazla olan kısımları bu hesap kapsamına girer.” denilerek depozitoların muhasebe kayıtlarına alınmasında vadelerine göre ayrıma tabi tutulması gerektiği

ifade edilmiştir.

Yine hesabın işleyişine ilişkin yapılan açıklamada: “Alınan depozito ve teminatlar bu hesabın alacağına, geri verilenler veya hesaba sayılanlarla, geri verilmemiş bilanço gününde vadeleri bir yılın altına düşenler bu hesabın borcuna yazılarak 326. Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına aktarılarak kapatılır.” denilerek vadeleri 1 yılın altına inen depozito ve teminatların Kısa Vadeli Depozito ve Teminatlar Hesabına aktarılması gerektiği ifade edilmiştir.

Yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerine göre tahsil edilen depozito ve teminatlardan bir yıldan daha uzun bir süre içinde iade edilecek olanların 426- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi, bu hesapta kayıtlı olup izleyen faaliyet döneminde iade edileceklerin ise dönem sonunda 326- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına aktarılması gerekmektedir.

Yevmiye kayıtlarının incelenmesi sonucu, bir yıldan daha uzun bir süre içinde iade edilecek olan depozito ve teminatlar olduğu halde 426- Hesabı’nın çalıştırılmadığı, bu tutarların tamamının kısa vadeli depozito ve teminatların kaydedildiği 326- Hesabında takip edildiği görülmüştür.

Sonuç olarak, Dönemsellik ilkesine uygun olarak 326- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı’nda bulunup, bir yıldan daha uzun bir süre içinde iade olunacak depozito ve teminatların 426- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı'na aktarılması ve burada takip edilmesi gerekmektedir.