İdare tarafından verilen uzun vadeli depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin 226- Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının niteliğini düzenleyen 95’inci maddesinde bu hesabın; kurumca bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak geri alınmak üzere diğer kamu idareleri veya kişilere bir yıldan daha az süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılacağı, 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının niteliğini düzenleyen 168’inci maddesinde ise bu hesabın; kamu idarelerince, bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idareleri veya kişilere bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.

Yapılan incelemede İdare tarafından 2023 yılı içerisinde çeşitli kurumlara ödenen 993.248,89 TL tutarındaki uzun vadeli güvence bedellerinin, 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedildiği görülmüştür.

Yukarıda yer verilen denetim tespiti üzerine, İdare tarafından bulguda yer alan hususa iştirak edilmiş olup 2024 yılı itibariyle gerekli düzeltici işlemlerin tesis edildiği ifade edilmiştir. Ancak düzeltme işlemi yılı içerisinde yapılmadığından dönem sonu bilançosunda 126-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı ile 226-Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı hatalı bilgi içermektedir.

Sonuç olarak; İdarenin dönem sonu mali tablolarının tam ve doğru bilgi içermesi için, ödenen güvence bedeli, depozito ve teminatların vadesine uygun olarak ilgili hesaplarda muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.