Şirketin kasa fazlası paranın bankaya yatırılması için gönderilmesinde 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiştir.

26.12.1992 tarih ve 21447 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 1 Seri No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Tekdüzen Hesap Çerçevesi, Hesap Planı ve Hesap Planı Açıklamaları” başlıklı (c) bendinde;

“…

108. DİĞER HAZIR DEĞERLER

Nitelikleri itibarıyla hazır değer sayılan pullar, vadesi gelmiş kuponlar, tahsil edilecek banka ve posta havaleleri (yoldaki paralar gibi) değerleri kapsar.

İşleyişi:

Bu değerler elde edildiğinde hesabın borcuna, elden çıkarıldığında da hesabın alacağına kaydedilir.” denilmektedir.

Mevzuat hükümlerinden de anlaşılacağı üzere kasa fazlası paranın yatırılması için bankaya gönderilmesi esnasında 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına borç, 100-Kasa Hesabına alacak kaydı yapılması gerekmektedir. Bankadan gelen hesap özeti neticesinde ise 102-Banka Hesabına borç, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabına alacak kaydı yapılarak muhasebeleştirilmelidir.

Yapılan incelemede, Manisa Ulaşım Hizmetleri Makine Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketinde kasa fazlası paranın bankaya yatırılması esnasında 108-Diğer Hazır Değerler Hesabını kullanılmadığı görülmüştür.

Her ne kadar Şirket, 108-Diğer Hazır Değerler hesabının sadece tahsil edilecek banka ve posta havalelerini kapsadığını, kasadan çıkan nakit paranın, banka veya bankamatiğe yatırıldığında ilgili hesabın kullanılmayıp kasa veya banka hesaplarının kullanılması gerektiği ni belirtmiş ise de ;

26.12.1992 tarih ve 21447 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 1 Seri No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Tekdüzen Hesap Çerçevesi, Hesap Planı ve Hesap Planı Açıklamaları” başlıklı (c) bendinde; yoldaki paraların da 108-Diğer Hazır Değerler hesabında izleneceği açıktır.

Bu itibarla, 108-Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmaması Manisa Ulaşım Hizmetleri Makine Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketinin mali tablolarının doğruluğunu ve güvenilirliğini olumsuz etkilemektedir.