Karar Künyesi
Üniversitenin elektronik ortamda Sayıştaya gönderdiği Banka Hesapları Bilgi Formunda yer alan hesaplar ile resmi yazıyla talep edilmesi üzerine gönderdiği 31.12.2020 tarihi itibariyle alınmış banka mutabakat yazılarında görülen hesaplar arasında uyumsuzluk olduğu tespit edilmiştir.
6085 sayılı Sayıştay Kanunu’nun “Hesapların verilmesi, muhasebe birimlerinin ve muhasebe yetkililerinin bildirilmesi” başlıklı 8’inci maddesi ve bu maddeye dayanılarak çıkarılan “Kamu İdaresi Hesaplarının Sayıştaya Verilmesi ve Muhasebe Birimleri ile Muhasebe Yetkililerinin Bildirilmesi Hakkında Usul ve Esaslar” ın 5, 6 ve 7’nci maddeleri uyarınca İdare tarafından elektronik ortamda Sayıştaya gönderilen Banka Hesapları Bilgi Formunda; Kurumun 3 bankada Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı (SGDB) adına açılmış (345) adet hesap olduğu görülmektedir. Banka Hesapları Bilgi Formunda yer alan hesaplarla yine Kurum tarafından gönderilen 2020 yılı banka mutabakat yazıları karşılaştırıldığında;
Banka Hesapları Bilgi Formunda SGDB tasarrufunda olduğu belirtilen hesapların bir kısmının Banka Mutabakat Cetvellerinde yer almadığı, diğer bir deyişle; SGDB’nin tasarrufunda olan bazı hesaplara ilişkin banka mutabakat yazılarının gönderilmediği,
Banka Mutabakat Cetvellerinde yer alan bazı hesapların Banka Hesapları Bilgi Formunda bulunmadığı, diğer bir deyişle; bankalarda (SGDB bilgisi ve tasarrufu dışında) diğer harcama birimleri tarafından açılmış çok sayıda hesap bulunduğu,
Banka Hesapları Bilgi Formunda yer almayan bazı hesapların SGDB tarafından takip edildiği, diğer bir deyişle; resmi bildirimlerde SGDB’nin tasarrufunda olan hesaplar içinde gösterilmeyen bazı hesapların aslında SGDB tarafından izlendiği
Anlaşılmıştır.
Banka Hesapları Bilgi Formu ile Banka Mutabakat Cetvelleri karşılaştırma sonuçlarına aşağıda yer verilmiştir:
A Bankası tarafından gönderilen banka mutabakat yazısından; Üniversitenin bankada 2 tanesi cari, 9 tanesi katılım hesabı olmak üzere 11 adet hesabı olduğu görülmüştür. Banka Hesapları Bilgi Formunda sadece cari hesaplar görünmekte olup, kalan 9 katılım hesabı görünmemektedir. Diğer bir deyişle; bankada bulunan 11 hesaptan sadece 2 cari hesap SGDB’nin tasarrufu altında olup, kalan 9 katılım hesabı SGDB’nin tasarrufu altında bulunmamaktadır. Bu durum; kalan 9 katılım hesabının başka harcama birimleri tarafından açıldığının göstergesidir.
B Bankası tarafından gönderilen mutabakat yazısından; banka nezdinde Üniversiteye ait 91 vadesiz hesap bulunduğu anlaşılmıştır. Ancak bunlardan sadece 41 vadesiz hesap Banka Hesap Bilgi Formunda yer almış olup; kalan 50 hesap SGDB Banka Hesap Bilgi Formunda görünmemektedir. Diğer bir deyişle bankada bulunan 91 hesaptan 41 tanesi SGDB’nin tasarrufunda olup, kalan 50 tanesi SGDB’nin bilgisi ve tasarrufu altında açılmamıştır. Bu durum; kalan 50 hesabın başka harcama birimleri tarafından açıldığının göstergesidir.
C Bankası tarafından gönderilen mutabakat yazısından; banka nezdinde Üniversiteye ait 283 +2 adet “çekilemez” ibareli olmak üzere 285 (4 tanesi vadeli hesaptır) hesap bulunduğu anlaşılmıştır. Bunlardan:
Banka Hesapları Bilgi Formunda SGDB adı altında açılmış görünen 32 hesap bankadan alınan banka mutabakat yazısında yer almamıştır. Diğer bir deyişle; SGDB’nin tasarrufunda bulunan 32 hesaba ilişkin yıl sonu mutabakat sonuçları bildirilmemiştir.
Diğer taraftan; bankadan alınan banka mutabakat yazısında; Banka Hesapları Bilgi Formunda SGDB adı altında bankada açılmış görünmeyen 15 hesaba ilişkin yıl sonu mutabakat durumu yer almıştır. Diğer bir deyişle; bankadaki 15 hesap SGDB’nin bilgisi ve tasarrufu altında bulunmamaktadır. Bu durum; söz konusu 15 hesabın başka harcama birimleri tarafından açıldığının göstergesidir. Bu hesaplar aşağıda listelenmiştir.
Tablo 7: C Bankasında Açılan ve SGDB Tasarrufunda Olmayan Hesaplar
Hesap no
Vadeli/Vadesiz
Bakiye
……..5269
Vadesiz
0,00
……..6290
Vadesiz
0,00
……..5207
Vadesiz
0,00
……..1173
Vadesiz
0,00
……..2366
Vadesiz
0,00
……..7771
Vadesiz
134.420,00
……..3562
Vadesiz
44.450,00
……..3614
Vadesiz
37.140,00
……..3638
Vadesiz
0,00
……..3742
Vadesiz
0,00
……..3961
Vadesiz
0,00
……..5772
Vadeli
7.075,97
……..1700
Vadeli
17,24
……..8171
Vadeli
0,00
……..9934
Vadeli
707.181,37
Kurumun Banka Hesapları Bilgi Formunda SGDB altında görünmeyen, Harç Protokolü kapsamında açılmış olan ve aşağıda hesap numaraları gösterilen 2 hesabın; SGDB tarafından takip edildiği bilgisi tarafımıza verilmiştir.
Hesap no
TR12 05
TR12 06
Resmi olarak düzenlenen ve denetime ibraz edilen belgelerin karşılaştırılması sonucunda; SGDB’nin tasarrufu altında olmayan ve Üniversitenin diğer harcama birimleri tarafından açılmış hesaplarin bulunduğu, SGDB’nin tasarrufu altında görünmeyen 2 hesabın SGDB tarafından takip edildiği, SGDB’nin tasarrufu altında olduğu bildirilen bazi hesapların da banka mutabakat cetvellerinde yer almadığı görülmüştür.
Yukarıda tespit edilen hususlar ile SGDB’nın tüm harcama birimlerine muhatap 22.06.2020 tarihli “Üniversite adına banka hesapları açılması, hesapların takibi ve hesaptan işlem yapabilme yetkisinin sadece Muhasebe Yetkilisine ait olduğu, SGDB talimatı haricinde herhangi bir birim, kişi ya da Kurum tarafından hesap adı olarak içinde “Dokuz Eylül Üniversitesi” geçen hiçbir hesabın açılmaması gerektiği, daha önce açılmış hesaplar varsa hemen kapatılması ve bakiyelerinin SGDB hesabına aktarılması gerektiği” konulu yazısı birlikte değerlendirildiğinde; SGDB tarafından yazılan yazının gereğinin harcama birimleri tarafından yerine getirilmediği, 2020 yıl sonu itibariyle SGDB’nin bilgisi ve tasarrufu dışında hesapların olduğu anlaşılmıştır.
2020 yıl sonu itibariyle SGDB’nin bilgisi ve tasarrufu dışında açılmış çok sayıda hesaba ilişkin hesap hareketlerini gösteren banka ekstreleri, Sayıştay Başkanlığının resmi yazılarıyla Kurumdan talep edilmesine rağmen denetime ibraz edilmemiştir.
Kurum tarafından gönderilen cevapta özetle;
A bankasında bulunan ve SGDB’nin tasarrufu altında görünmeyen 9 hesabın İzmir Kalkınma Ajansının (ÎZKA) desteklediği projelere bağlı vadeli katılım hesapları olduğu için tereddüte düşüldüğü ve sisteme yüklenmediği;
B Bankasında açılmış ancak Banka Hesap Bilgi Formunda SGDB’nin tasarrufu altinda görünmeyen 50 hesabın SGDB’ye ait olduğu, bu hesapların BVAS’a yüklenerek gerekli güncellemelerin yapıldığı ve
C Bankası nezdinde açılmış Üniversiteye ait 285 hesaptan 32’sinin; bankadan alınan mutabakat yazısında yer almadığı, yine Banka Hesapları Bilgi Formunda bulunmayan 15 hesabin banka mutabakat yazısında yer alması şeklindeki tespitimizle ilgili olarak ta “Sayıştay Başkanlığının 17 Eylül 2020 tarihinde açmış olduğu Bütünleşik Veri Aktarım Sistemi’ne (BVAS) veri girişi sırasında bazı teknik sorunlar yaşanması nedeniyle oluştuğu, SGDB’ye ait banka hesaplarının bir kısmı sisteme aktarılırken, bir kısmının aktarılamadığı, bulguda bahsi geçen bu 15 hesabın tamamının SGDB tarafından açılmış olup, başka harcama birimlerinin tasarrufunda olmadığı”
şeklinde açıklamalarda bulunulmuştur.
İdare; gerek Sayıştayın resmi yazılarıyla SGDB’nin tasarrufunda bulunmayan hesapların bildirilmesi ve bunlara ilişkin 12 aylık hesap ekstrelerinin gönderilmesi talep edildiğinde gerekse Taslak Denetim Raporu cevaplanmak üzere kendilerine gönderildikten sonra; (her ne kadar İdare düzeltildiğini beyan ettiyse de) BVAS’ta yer alan Banka Hesapları Bilgi Formunda yer alan bilgileri güncellemediği gibi resmi kayıtlarda halen SGDB tasarrufunda bulunmayan hesap olarak görünen 106 adet vadesiz hesaba ilişkin hesap ekstrelerini de göndermemiştir.
Kurumun Banka Hesapları Bilgi Formunda SGDB altında görünmeyen, Harç Protokolü kapsamında açılmış olan 2 hesabın SGDB tarafından takip edildiğinin tespit edildiği şeklindeki tespitimizle ilgili olarak cevabında herhangi bir bilgi yer almamıştır.
Sonuç olarak Kurum;
2020 yılında A Bankasında açılmış ve BVAS’ye kaydetmekte tereddüt ettiği 9 adet katılım hesabına ilişkin olarak 2020 yılı BVAS kayıtları üzerinde herhangi bir güncelleme yapmadığı gibi, 2021 yılında BVAS’ye yüklediği Banka Hesapları Bilgi Formunda da söz konusu 9 katılım hesabına yer vermemiş, bu hesaplara ilişkin 12 aylık hesap ekstrelerini de talep edilmesine karşın göndermemiştir.
B Bankasında açılmış olan 91 adet hesabın tamamının SGDB’nin tasarrufunda bulunduğu, Banka Hesapları Bilgi Formunda SGDB’nin tasarrufu altında görünmeyen 50 adet
hesabın BVAS’a yüklendiği ve sistem kayıtlarının güncellendiğini bildirdiyse de; BVAS kayıtları üzerinde yapılan inceleme sonucunda; raporun yazıldığı tarih (Ağustos 2021) itibariyle İdare tarafından yapılmış herhangi bir güncelleme kaydının mevcut olmadığı, bulguda belirtilen ve banka mutabakat yazılarında Üniversite adına açılmış görünen 50 hesabın BVAS kayıtlarında halen görünmediği tespit edilmiştir.
C Bankasında açılmış olan ve BVAS’a yüklenen 2020 Yılı Banka Hesapları Bilgi Formunda SGDB’nin tasarrufunda bulunan hesaplar içerisinde yer almayan 15 adet vadesiz hesaba ilişkin olarak BVAS’de yer alan 2020 yılı Banka Hesapları Bilgi Formundaki bilgileri güncellemediği gibi 2021 yılında BVAS’ye yüklediği Banka Hesapları Bilgi Formunda 15 hesaptan sadece 10 tanesini kayıt altına almış, 5 vadesiz hesabı 2021 yılında da göstermemiştir.
Yine 2020 Yılı Banka Hesapları Bilgi Formunda C Bankasında açılmış SGDB’nin tasarrufu altında görünen ancak banka mutabakat yazılarında yer almayan 32 hesaba ilişkin yıl sonu mutabakat yazıları alınarak gönderilmemiş olup; resmi belgeler arasındaki uyumsuzluğun BVAS’a veri girişi sırasındaki teknik hatadan kaynaklandığı şeklinde İdare tarafından verilen şifahi bilgiyi destekleyen herhangi bir belge ve/veya düzelme kaydı da gönderilmemiştir.
Kurumun Banka Hesapları Bilgi Formunda SGDB altında görünmeyen ve Harç Protokolü kapsamında başka bir birim adına açılmış olan 2 hesabın SGDB tarafından takip edildiği şeklinde tarafımıza bilgi verilmesiyle ilgili olarak Kurum cevabında herhangi bir değerlendirme yapılmamıştır.
Yukarıda belirtilen uyumsuzluklar, eksiklikler ve denetim için gerek duyularak talep edilen bilgi ve belgelerin gönderilmemesi nedeniyle Kurumun banka hesapları tam olarak incelenememiştir.