Belediyece Devlet Malzeme Ofisinden (DMO) alınan bazı alımlar ile TÜPRAŞ’tan yapılan alımlar için verilen ön ödemelerin 160 İş Avans ve Kredileri Hesabında takip edilmediği görülmüştür.

5018 sayılı KMYKK’nın 35’inci maddesinde; harcama yetkilisinin uygun görmesi ve karşılığı ödeneğin saklı tutulması kaydıyla, ilgili kanunlarda öngörülen haller ile gerçekleştirme işlemlerinin tamamlanması beklenilemeyecek ivedi veya zorunlu giderler için avans vermek veya kredi açmak suretiyle ön ödeme yapılabileceği hüküm altına alınmıştır.

MİBMY’nin “16 Ön Ödemeler” başlıklı 123’üncü maddesinde; bu hesap grubunun bütçe içi veya bütçe dışı olarak veyahut emanet niteliğindeki hesaplardan verilen ön ödeme niteliğindeki her türlü avans, kredi ve akreditifler ile mahsup dönemine aktarılan avans ve kredilerin izlenmesi için kullanılacağı;

Aynı Yönetmelik’in “160 İş Avans ve Kredileri Hesabı” başlıklı 124’üncü maddesinde ise; bu hesabın kurumca mevzuatı gereğince bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen iş avans ve kredilerinin izlenmesi için kullanılacağı;

“Hesabın işleyişi” başlıklı 126’ncı maddesinde; mutemetlere verilen avansların 160 İş Avans ve Kredileri Hesabına borç, ödenmesi gereken tutarın 100 Kasa Hesabı veya 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına alacak kaydedileceği;

Verilen iş avans ve kredilerinden yapılan giderlere ilişkin kanıtlayıcı belgeler geldiğinde harcama tutarının, bir taraftan 160 İş Avans ve Kredileri Hesabına alacak, 630 Giderler Hesabına ya da varlığa dönüştürülecek bir harcama unsuru ise ilgili varlık hesabına borç; diğer taraftan 830 Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835 Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Yapılan incelemede ise; DMO’dan yapılan bazı alımlar ve TÜPRAŞ’tan yapılan alımların tamamı için verilen avansların 160 İş Avans ve Kredileri Hesabına kaydedilmediği doğrudan 630 Giderler Hesabına bu avans tutarlarının kaydedildiği görülmüştür.

Dolayısıyla, ön ödeme uygulamalarının mevzuata uygun şekilde kaydedilmesi gerekmektedir.

DMO ve TÜPRAŞ ödemelerinin 160 İş Avans ve Kredileri Hesabında takip edilmeye başlandığı ifade edilmiş ise de bu hususun devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.