Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102- Bankalar Hesabının

işleyişini düzenleyen 57’nci maddesinin altıncı fıkrasında bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesaplarına aktarılan faiz tutarlarının bu hesaba ve bankaca tevkifat edilen tutarların 630- Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmının ise 600- Gelirler Hesabına alacak kaydedileceği hükme bağlanmıştır.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 39’uncu maddesinde gelir ve giderlerin, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedileceği hükme bağlanmıştır.

Yukarıda yer alan mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere, idareler bankalarda açtırdıkları vadeli hesaplara tahakkuk ettirilen faiz gelirlerini muhasebeleştirirken net tutar üzerinden yani kesinti yapıldıktan sonraki haliyle değil, kesinti yapılan tutarı gösterecek şekilde brüt olarak muhasebe kayıtlarına alması gerekmektedir.

Belediyenin vadeli mevduat hesap hareketleri ve muhasebe kayıtları incelendiğinde, İdare adına tahakkuk ettirilen mevduat faizlerinden bankaca tevkifat edilen tutarların 630- Giderler Hesabında izlenmediği ve izlenmeyen söz konusu tutar kadar 600- Gelirler Hesabının eksik çalıştırıldığı görülmüştür.

Kamu idaresi cevabında; “Mevduat faizlerine ait muhasebe kayıtları banka ekstrelerinde yer alan ve hesaba geçişi yapılan net faiz tutarları dikkate alınarak muhasebeleştirilmiştir. Bundan sonraki süreçte bankadan ilgi stopaj kayıtlarına ait bilgiler de istenerek, stopaj tutarlarını ve brüt faiz tutarlarını da muhasebeleştirecek şekilde ilgili yevmiye kayıtları düzenlenecektir.” denilmektedir.

Sonuç olarak İdare tarafından bulgu konusu hususa iştirak edilmiş olup, bu doğrultuda işlem tesis edileceği belirtilmiştir. Ancak bulguda belirtilen hususa ilişkin işlemlerin yılı içinde yapılmaması nedeniyle 2018 yılı Faaliyet sonuçları tablosunda 600- Gelirler ve 630- Giderler Hesabının hatalı tutarlar içermesine sebebiyet verilmiştir. Söz konusu hesaplar bakımından Faaliyet sonuçları tablosu doğru ve güvenilir bilgi içermemektedir.