Belediyenin faiz gelirleri içerisinde bulunan ve İller Bankasından ayrı olarak bir başka kamu bankasından elde edilen mevduat faizi gelirlerinin mevzuatına aykırı olarak net tutar üzerinden kaydedildiği görülmüştür.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Gayri safilik ilkesi” başlıklı 37’nci maddesinde; “Gelir ve giderler, herhangi bir düzenleme veya standart ile aksi kararlaştırılmadıkça netleştirilmeden kaydedilir” denilmektedir.

Aynı Yönetmelik’in “Faaliyet Sonuçları Tablosu İlkesi” başlıklı 6’ncı maddesinin (a) fıkrasında; “Kamu idarelerinin faaliyetlerine ilişkin gelir ve gider işlemleri, tahakkuk esasına dayalı olarak gelir ve gider hesaplarında izlenir. Gelir ve gider hesapları, bütçe ile ilgili olsun veya olmasın, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri gereği tahakkuk eden her türlü gelir ve giderin kaydına mahsustur.” hükmü yer almaktadır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “102 Banka Hesabı”nın işleyişinin açıklandığı 57’nci maddesinde; idarenin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarlarının bu hesaba, tevkifat tutarlarının ise “630 Giderler Hesabı”na borç kaydedileceği belirtilmiştir.

Buna göre, tahakkuk eden faiz gelirlerinin stopaj kesintisi yapılmadan önceki brüt tutar üzerinden “600.05.01.09.03 Gelirler Hesabı”nda, buna ilişkin olarak yapılan vergi ve benzeri kesintilerin de “630.03.04.03.01 Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderler Hesabı”nda muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede; faaliyet dönemi içinde kamu bankasından elde edilen net 148.714,43 TL faiz gelirlerinin, net tutar üzerinden “600 Gelirler Hesabı”na kaydedildiği, banka tarafından yapılan toplam 7.827.07 TL vergi kesintisinin, “600 Gelirler Hesabı”na ve “630 Giderler Hesabı”na kaydedilmediği görülmüştür.

Mevzuatı gereği İller Bankasından sağlanan faiz gelirinden stopaj kesilmemekte, ancak diğer bankalardan gelir vergisi kesilmekte olup kamu bankasından alınan mevduat faizlerinin net tutar olarak kaydedilmesi şeklinde yapılan hatalı muhasebeleştirme dolayısıyla 600.05.01.09.03 kodunda izlenen mevduat faizlerinin ve 630.03.04.03.01 Vergi Ödemeleri ve Benzeri Giderlerinin kaynağında kesilen gelir vergisi kadar eksik görünmesine sebep olunmuştur.

Belediye tarafından verilen cevapta; 2024 yılında gerekli düzenlemeler doğrultusunda işlem yapılacağı belirtilmiştir.

Belediye tarafından gönderilen cevap değerlendirildiğinde; mevduat faiz gelirlerinin Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne uygun kaydedileceği anlaşılmaktadır.

Sonuç olarak, Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne ve Gayri Safilik İlkesine uygun olarak mevduat faiz gelirlerinin, “600 Gelirler Hesabı”na brüt tutarı, “630 Giderler Hesabı”na ise kesilen vergi tutarının kaydedilmesi gerekmektedir.