Büyükşehir Belediyesi bünyesinde iç denetim birimi bulunmasına rağmen, 2018 mali yılı içerisinde herhangi bir iç denetim çalışmasının yapılmadığı görülmüştür.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 11’inci maddesinde, üst yöneticilerin meclise karşı olan sorumluluklarını harcama yetkilileri, malî hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirecekleri hüküm altına alınmıştır.

Kanun’un “İç denetçinin görevleri” başlıklı 64’üncü maddesinde;“Kamu idarelerinin yıllık iç denetim programı üst yöneticinin önerileri de dikkate alınarak iç denetçiler tarafından hazırlanır ve üst yönetici tarafından onaylanır.” hükmü yer almaktadır.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetim ve Kontrol Kanunu’nun 65’inci maddesine dayanılarak hazırlanılan İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik’in 8’inci bölümünde iç denetimin planlanması, yürütülmesi ve raporlanmasına ilişkin düzenlemeler yapılmıştır. Bu çerçevede;

Yönetmelik’in 39’uncu maddesi gereğince, denetimin kapsamını, denetlenecek alan ve konuları, ihtiyaç duyulan işgücü ve diğer kaynakları içerecek şekilde üç yıllık dönemler için iç denetim planının hazırlanması,

Yönetmelik’in 40’ıncı maddesi gereğince, en riskli alan ve konulara öncelik verilmek ve denetim maliyeti de dikkate alınmak suretiyle ve yıllık dönemi geçmemek üzere, iç denetim planıyla uyumlu bir iç denetim programı hazırlanması ve üst yönetici tarafından onaylanması gerekmektedir.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 65’inci maddesine dayanılarak çıkarılan İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik’in 13’üncü maddesi uyarınca hazırlanmış olan Kahramanmaraş Büyükşehir Belediyesi İç Denetim Yönergesi’nin 22, 23 ve 24’üncü maddelerinde de Yönetmelik hükümleri doğrultusunda denetim planı, programı ve bunların onaylanmasına ilişkin düzenlemeler yapılmıştır.

Yapılan incelemelerde, Büyükşehir Belediyesinde 2018 yılını içeren bir denetim planı, ve 2018 yılına ilişkin bir iç denetim programı hazırlanmadığı, dolayısıyla herhangi bir iç denetim raporu da düzenlenmediği anlaşılmıştır.

Büyükşehir Belediyesi faaliyetlerinin amaç ve politikalara, kalkınma planına,

programlara, stratejik planlara, performans programlarına ve mevzuata uygun olarak planlanması ve yürütülmesi; kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılması; varlıklarının güvence altına alınması, iç kontrol sisteminin etkinliği ve risklerin asgarîye indirilmesi için önemli bir işlevi olan iç denetim faaliyetlerinin hazırlanacak plan ve programlar çerçevesinde yürütülmesi yasal bir zorunluluktur.

Kamu idaresi cevabında; “2015 yılı içerisinde, İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmeliğin 39. ve 40. maddeleri ve Kahramanmaraş Büyükşehir Belediyesi İç Denetim Yönergesinin 22. ve 23. maddeleri ile 2011 - 2013 Kamu İç Denetimi Strateji Belgesi uyarınca İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından yayımlanan Kamu İç Denetim Planı ve Programı Hazırlama Rehberi esas alınarak Kahramanmaraş Büyükşehir Belediyesi 2015–2017 yıllarını kapsayan İç Denetim Planı ve 2015 yılı İç Denetim Programı hazırlanmış ve üst yönetici tarafından onaylanmıştır. Yine 2015 yılında ilgili yönetmelik uyarınca ve hazırlanan yıllık program kapsamında Toplu Taşıma ve Belediye Taşıt İşlemleri, Basın Yayın, Halkla İlişkiler, Sosyal ve Kültür faaliyetler, Vergi Gelirlerinin Tahakkuku ve Harç ve Katılım Paylarının Tahakkuk Süreçlerine ilişkin olarak uygunluk ve sistem denetimleri yapılmıştır. Ayrıca yıl boyunca öncelikle mali ve idari işlemlere ilişkin olmak üzere tüm birimlere yazılı ve sözlü danışmanlık faaliyetlerinde bulunulmuştur.

2016 yılı için, 2015 yılı içerisinde hazırlanmış olan Kahramanmaraş Büyükşehir Belediyesi 2015–2017 yıllarını kapsayan İç Denetim Planına uygun olarak 2016 yılı İç Denetim Programı hazırlanmış, üst yönetici tarafından onaylanmış ve denetimlere başlanmıştır. Yine 2016 yılında Belediye Alacaklarının Tahsilâtının Hızlandırılması ve Belediyeden İhale alan firmaların incelenmesi konularında Araştırma Raporları düzenlenmiş, Ayrıca yıl boyunca öncelikle mali, idari ve İhale işlemlerine ilişkin olmak üzere tüm birimlere danışmanlık faaliyetlerinde bulunulmuştur.

2017 yılı için, 2015 yılı içerisinde hazırlanmış olan Kahramanmaraş Büyükşehir Belediyesi 2015–2017 yıllarını kapsayan İç Denetim Planına 2016 yılında yaşanan malum süreçten dolayı üst Yöneticinin talimatları doğrultusunda diğer öncelikli işler üzerinde çalışılmıştır.

2018 yılı için, İç Denetim Birimi Başkanlığınca plan ve program yapılamamış ancak, üst yönetimin 18.01.2018 tarih ve 34 sayılı iş emri ile program dışı denetimler yapılmıştır. Denetimlerde Özel Kalem Müdürlüğü'nün 2016 ve 2017 yıllarına ilişkin Temsil ve Ağırlama, Kültür ve Sosyal İşleri Daire Başkanlığı, Zabıta Dairesi Başkanlığı, Muhtarlık İşleri Dairesi

Başkanlığı ve Sağlık ve Sosyal Hizmetler Dairesi Başkanlığının Temsil Ağırlama ve Tören harcamalarına ilişkin denetimler yapılmıştır. Denetim sonucunda Temsil, Ağırlama ve Tören Giderleri Yönergesi ve diğer ilgili mevzuat çerçevesinde bazı bulgular elde edilmiş ve bulgulara ilişkin olarak ilgili birimlerle görüşülmüş ve yetkililere ve sorumlularına gerekli düzeltmelerin yapılması tavsiyelerinde bulunulmuştur. Yine 2018 yılında yıl boyunca öncelikle mali, idari işlemler, ihale işlemleri ve temsil ağırlama ve tören harcamalarına ilişkin olmak üzere tüm birimlere danışmanlık faaliyetlerinde bulunulmuştur” denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında bulguya kısmen iştirak etmiş ve 2018 yılı içerisinde ilgili birimlere sözlü danışmanlıklar verildiğinden bahsedilmiştir. Ayrıca 2018 yılında Başkanlığın iş emri sonucu çeşitli konulara ilişkin incelemelerin yapıldığı ve tespit edilen hususların ilgili birimlerle sözlü olarak paylaşıldığından bahsedilmiştir.

Ancak Kamu İdaresi tarafından verilen cevaplarda bahse konu edilen plan ve program dışı yapılan denetim çalışmalarına ilişkin hiçbir yazılı belge sunulamamıştır. Ayrıca 2018 yılı içerisinde İç Denetim Birimi Başkanlığınca plan ve program yapılamamış olduğu Kamu İdaresi cevabında da ifade edilmiştir.