Yapılan incelemelerde üst yönetici adına İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetveli ile İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelini hazırlamak üzere görevlendirilmesi gereken taşınır konsolide yetkilisinin belirlenmediği, birimlerden temin edilen ve taşınırlara ilişkin yazılımın anlık stok durumunu gösteren listelerinde bazı taşınırların miktar ve tutar olarak eksi bakiye verdiği görülmüştür.

Kaynağına ve edinme yöntemine bakılmaksızın kamu idarelerine ait taşınır malların kaydı, muhafazası ve kullanımı ile yönetim hesabının verilmesi, merkez ve taşrada taşınır yönetim sorumlularıyla bunlar adına görev yapacak olanların belirlenmesi ve kamu idareleri arasında taşınırların bedelsiz devri ile tahsisine ilişkin esas ve usullerin belirlemesi amacıyla

çıkarılmış olan Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 4'üncü maddesine göre Taşınır konsolide görevlisi; Kamu idaresinin taşınır kayıt yetkilisinden aldığı harcama birimi taşınır hesaplarını konsolide ederek taşınır hesap cetvellerini hazırlamak ve biriminin bir üst teşkilattaki taşınır konsolide görevlisine vermekle sorumlu olan görevlileri ifade etmektedir.

Taşınır Mal Yönetmeliği’nin 7'nci maddesinin 1'nci bendi gereği; kamu idaresinin taşınır hesaplarını kurumsal sınıflandırmanın II nci, mahalli idarelerde ise kurumsal sınıflandırmanın III üncü düzeyi itibarıyla birleştirmek ve üst yönetici adına İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetveli ile İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelini hazırlamak üzere merkezde mali hizmetler birimi yöneticisine bağlı konsolide görevlisi belirlenmesi gerekmektedir.

Diğer taraftan taşınır stoklarının miktar ve tutar olarak eksi bakiye vermesinin mümkün olmaması nedeniyle taşınır kayıt ve işlemlerinin takibinde kullanılan yazılımın gözden geçirilerek hata ve noksanlarının giderilmesi gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; “Taşınır işlemlerini konsolide edip hesap verilebilir duruma getirebilecek kadrolu personel bulunmadığından görevlendirilme yapılamamış, bu hizmet Mali Hizmetler Daire Başkanlığınca yürütülmüştür. Belediyemizin kullandığı Sampaş bilişim programından kavnaklanan hatalar nedeniyle cetveller süresinde gönderilememiş olup, sistemden kaynaklanan hatanın giderilmesinden sonra Yıl Sonu Taşınır Kontrol Hesap Cetvelleri ile Taşınır Kontrol İcmal Cetvelleri 21.05.2019 tarihinde bilişim sistemi üzerinden Sayıştay Başkanlığına gönderilmiştir. Diğer yandan eksi bakiye veren hesaplardan halen taşınır kayıt sistemi üzerinden çıkışları ya tekrar geri atması ya da çift kat çıkış yapması gibi hatalar verdiğinden kullanılan Sampaş bilişim sisteminden hataların gözden geçirilmesine devam edilmektedir. Ancak Aralık 2018 sonu itibariyle fiili sayım sonuç tutanaklarına göre varlık envanter kayıtları yapılmıştır”.

Denilmektedir.

Sonuç olarak İdarece taşınırların takip ve kayıtlarının yapıldığı yazılım programındaki hataların kabul edilerek, programa ilişkin iyileştirme çalışmalarına devam edildiği ve 2018 yılı dönem sonu belge, defter ve cetvellerdeki hataların giderildiği belirtilmektedir. Muhasebe sistemi ve bu sistemi oluşturan kaynak programlardan herhangi bir zaman diliminde alınan raporların mevcut durumu gerçekçi olarak göstermesi gerektiğinden hareketle, denetimin herhangi bir anında taşınır programından alınan verilerin de gerçek durumunu yansıtması

gerektiği açıktır. Dolayısıyla sadece dönem sonu esas alınarak düzeltme yapıldığı cevabını kabul etmek mümkün gözükmemektedir. Diğer taraftan Taşınır Mal Yönetmeliği hükümleri uyarınca üst yönetici adına İdare Taşınır Mal Yönetimi Ayrıntılı Hesap Cetveli ile İdare Taşınır Mal Yönetim Hesabı İcmal Cetvelini hazırlamak üzere mali hizmetler birimi yöneticisine bağlı konsolide görevlisi belirlenmemesi hususunda; kadrolu personel bulunmadığı ifade edilmiş ise de mevzuatın amir hükmünün uygulanmasına yönelik işlem tesis edilmesi gerektiği değerlendirilmektedir.