Yapılan incelemede, mevzuatı gereği kullanılması gereken 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılmadığı tespit edilmiştir.

27.05.2016 tarihli ve 29724 mükerrer sayılı Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın niteliği” başlıklı 70’inci maddesinde;

“ Bu hesap, hazır değerler hesap grubunda sayılan hesaplar içerisinde tanımlanmayan ve niteliği itibariyle bu grupta izlenmesi gereken diğer değerlerin izlenmesi için kullanılır.”

“Hesaba ilişkin işlemler” başlıklı 71’inci maddesinde ise;

“(1) Kasa ihtiyacı için bankadan çekilecek paralar için veznedar adına düzenlen çek tutarları ve bunlardan tahsil edilip kasa varlığına dâhil edilen tutarlar bu hesaba kaydedilir.

1. Kasa fazlası paraların veznedarla bankaya gönderilmesi ve bu tutarların bankaca tahsil edildiğini gösteren banka hesap özet cetvelinin alınması üzerine bu hesap kullanılır.

2. Tahsil edilen dövizler ve miktarı Maliye Bakanlığınca genel bütçe kapsamındaki kamu idareleri için belirlenen tutarı aşan kişilere ait dövizler, kurum hesabının bulunduğu banka şubesi nezdinde açtırılacak döviz tevdiat hesabına gün sonlarında yatırılır.

3. Muhasebe birimlerince bir gün içerisinde tahsil edilen dövizlerden bankaya yatırılması gerekenler düzenlenecek üç nüsha teslimat müzekkeresi ile bankaya gönderilir. Dövizler teslimat müzekkeresi ile vezneden çıkarıldığı ve söz konusu tutarın bankaya yatırıldığı anlaşıldığı zaman ilgili kayıtlar yapılır.”

denilmektedir.

Ancak, yapılan incelemede 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı kullanılmadan doğrudan 100 Kasa Hesabı ve 102 Bankalar Hesabının kullanıldığı tespit edilmiştir. Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri gereği 108 Diğer Hazır Değerler Hesabının kullanılması gerekmektedir.

Yukarıda yer alan denetim tespitine binaen, idare tarafından gerekli işlemlerin başlatıldığı ifade edilmiştir.